Планується внести поправки в закон про бухоблік. згідно з якими організаціям більше не доведеться подавати річну бухгалтерську (фінансову) звітність і в податкову інспекцію, і в "статистику". Правда, одночасно зникне і можливість здавати бухзвітність на папері.
Згідно НК, один з батьків може відмовитися від стандартного вирахування з ПДФО на дитину на користь другого з батьків, щоб він міг отримувати подвійний ПДФО-відрахування. Правда, не зовсім зрозуміло, яким буде цей подвійний відрахування, якщо кількість власних дітей у кожного з батьків спільної дитини відрізняється.
Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
Якийсь необхідне для роботи нової організації майно засновник-фізособа (НЕ ІП) може купити ще до того, як вона буде зареєстрована. Зазвичай так відбувається по одній з двох причин:
- <или> засновник просто поквапився з покупкою, не дочекавшись офіційного «народження» своєї фірми;
- <или> засновник навмисно купив необхідні для роботи фірми ОС заздалегідь і на своє ім'я, щоб в разі чого не довелося віддавати їх на сплату податкових і інших боргів.
Тепер, уже після держреєстрації фірми, перед вами поставлено завдання це майно врахувати, але не як внесок до статутного капіталу. Навіть якщо є всі документи на покупки, вони все одно складені на ім'я засновника і датовані тим часом, коли фірми ще не існувало (вона вважається створеною тільки з дня держреєстрації та ч. 3 ст. 49. ч. 8 ст. 51 ГК РФ) . А буває, що документів і зовсім немає. Що робити?
Подивимося, які способи обліку ви можете запропонувати і які будуть їх податкові наслідки, маючи на увазі загальну податкове навантаження - і на організацію, і на засновника. При цьому будемо виходити з того, що засновник може бути директором вашої фірми, а може і не бути, а майно призначене для використання самою фірмою (ОС, матеріали). Про ситуацію, коли воно призначене для перепродажу (товари), скажімо в кінці статті окремо.
Якщо майно куплено незадовго до держреєстрації, насамперед спробуйте звернутися до продавця з проханням переоформити документи на вашу фірму, склавши їх іншою датою - після її створення. Раптом продавець не відмовиться.
Який спосіб точно не працює
Засновник-директор складає авансовий звіт на покупки для фірми і прикладає до нього документи. Фірма відшкодовує йому витрачений і приходует майно так само, як і придбане на підзвітні гроші.
Цей стандартний метод обліку покупок, зроблених директором «на свої», не спрацює, тому що на момент покупки фірма ще не вважалася створеної, відповідно, директор не міг діяти від її імені у відносинах з третіми особам і ч. 3 ст. 49. ч. 8 ст. 51 ГК РФ. Так що шукаємо інші можливості.
Що врахувати при виборі способу
ПОПЕРЕДЖАЄМО КЕРІВНИКА
Незалежно від обраного способу вхідний ПДВ по зробленим заздалегідь покупкам фірма втратить, оскільки немає оформленого на них рахунки-фактури.
Враховуйте, зокрема, такі обставини:
Засновник хоче, щоб фірма відшкодувала йому витрачені на покупку майна гроші і врахувала його вартість в своїх податкових витратах
СПОСІБ 1. Фірма купує майно у засновника
Оформлення. Складіть договір купівлі-продажу і акт прийому-передачі майна. Якщо засновник оплачував транспортування і складання майна, то на їх суму збільште ціну майна (так як окремо передати ці витрати фірмі не вдасться).
Податки. У більшості випадків податкових втрат ні у фірми, ні у засновника не буде.
Зазначену в договорі вартість майна фірма врахує в податкових витратах (якщо це ОС - через амортизацію).
ПОПЕРЕДЖАЄМО ЗАСНОВНИКА
Не можна сподіватися на те, що податкова не дізнаєтеся, що отримували доходу, і не здавати декларацію з ПДФО. Якщо буде виїзна перевірка, податківці побачать, кому фірма заплатила за майно, і можуть перевірити, задекларований цей дохід.
До речі, і засновнику не доведеться платити ПДФО, якщо він продає майно фірмі за тією ж ціною, за якою раніше купив його сам. Йому покладено майнове відрахування, рівний вартості придбання цього майна (при наявності документів на покупку) подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Але він повинен буде здати за підсумками року декларацію з ПДФО, показавши в ній суму доходу і відрахування а п. 3 ст. 228 НК РФ. При відсутності документів на покупку НДФЛ- відрахування обмежений сумою 250 000 руб. в рік подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Якщо майно коштує дорожче, але ціна однієї його одиниці укладається в 250 000 руб. і справа відбувається в кінці року, можна розподілити продаж фірмі майна на два роки. Адже відрахування надається за кожен рік.
Якщо майно - автомобіль, то по ньому організації доведеться платити транспортний податок.
В цьому і в наступних способах, що не припускають «безкоштовної» передачі майна, було б краще, щоб його ціна не сильно відрізнялася від ринкової (наприклад, від тієї, за якою майно придбав сам засновник). В іншому випадку податківці можуть вгледіти необгрунтовану податкову вигоду.
СПОСІБ 2. Фірма бере майно у засновника в оренду
Очевидно, цей метод можна застосовувати тільки щодо Неспоживна майна, зокрема того, що фірма буде використовувати в якості основних засобів.
Оформлення. Складіть договір оренди і акт прийому-передачі майна. У договорі вкажіть, що всі витрати з утримання та ремонту майна несе фірм а статті 210. 616. 646 ГК РФ. Не забудьте вказати і вартість майна - вона потрібна для відображення на позабалансовому рахунку 001.
Податки. У фірми все обійдеться без податкових втрат, чого не скажеш про засновника.
Орендну плату фірма враховує в податкових витратах і на ОСНО, і на УСНО подп. 10 п. 1 ст. 264. подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
СПОСІБ 3. Фірма платить засновнику-директору компенсацію за використання особистого майна в службових цілях
Оформлення. Складіть угоду з директором про використання ним особистого майна, вкажіть в ньому розмір компенсації. До нього прикладіть розрахунок компенсації і копії документів, що підтверджують право власності директора на майно (наприклад, свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу).
ПОПЕРЕДЖАЄМО КЕРІВНИКА
Завищувати компенсацію за використання особистого майна небезпечно, навіть якщо податковий режим організації не передбачає обліку витрат. Не виключено, що податківці спробують перекваліфікувати компенсацію в орендну плату і донарахувати директору-засновнику ПДФО.
Податки. У податкових витратах фірми є обмеження.
Компенсацію за використання особистого автомобіля в службових цілях можна врахувати в податкових витратах і на ОСНО, і на УСНО, тільки в межах норм (виняток - вантажівки, для компенсації за їх використання норми не встановлені) подп. 11 п. 1 ст. 264. подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Компенсацію за використання іншого особистого майна на ОСНО можна списувати до витрат повністю (якщо таке використання дійсно необхідно в роботі фірми) п. 1 ст. 252. подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. а на УСНО - не можна.
Як бачимо, якщо мова йде про легковому автомобілі, то таким способом відшкодувати його вартість директору-засновнику навряд чи вийде. Адже норми визнання компенсації в податкових витратах невеликі, тому платити великі суми невигідно.
Засновник не наполягає на відшкодуванні своїх витрат, але вартість майна хочеться врахувати у витратах фірми
СПОСІБ 4. Фірма купує майно у засновника, але гроші йому не виплачує
Оформлення. Таке ж, як і в способі 1 на с. 73. Різниця в тому, що заборгованість перед засновником за передане їй майно фірма не погашає.
Вибираючи спосіб обліку майна, купленого до створення фірми, оцінюйте ступінь податкового навантаження, щоб вона не виявилася занадто великою
Податки. Податкове навантаження на фірму залежить від її податкового режиму.
Якщо ваша фірма - на УСНО з об'єктом «доходи мінус витрати» або на ОСНО з касовим методом, то з податкової точки зору вам цей спосіб не підходить: до тих пір поки ви не погасите заборгованість, ви не зможете врахувати вартість майна в податкових витрат х ст. 273. п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
А ось організації на ОСНО з методом нарахування можуть зменшувати «прибуткову» податкову базу і на неоплачені витрата и п. 1 ст. 272 НК РФ. Після закінчення терміну позовної давності, тобто через 3 роки з дня, коли за договором гроші повинні були бути виплачені засновникам ю ст. 196 ГК РФ. сума заборгованості підлягає включенню до податкових доходи фірм и п. 18 ст. 250 НК РФ. Втім, термін давності можна «продовжувати», складаючи з засновником документи про визнання боргу або погашаючи невелику його частину.
З точки зору ПДФО все добре. Поки немає виплати, у засновника немає і доходу для ПДФО подп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ.
СПОСІБ 5. Фірма отримує майно від засновника безоплатно
Оформлення. Засновник приймає рішення про збільшення чистих активів компанії шляхом передачі майна їй у власність. Якщо він не єдиний учасник товариства, то замість вирішення становить заяву (згоду інших учасників не потрібно). В акті прийому-передачі майна теж вкажіть, що воно передається з метою збільшення чистих активів фірми.
Якщо у засновника збереглися документи на покупку цього майна, вони допоможуть підтвердити його ринкову ціну (вкажіть її в документах на передачу). Адже саме по ній фірма повинна оприбуткувати отримані об'єкти в бухоблік е п. 10 ПБО 6/01; п. 9 ПБО 5/01.
З податками справа йде так.
Оскільки засновнику фірма нічого не нараховує і не виплачує, оподатковуваного ПДФО доходу у нього не виникає, страхових внесків немає.
При передачі фірмі майна за договором дарування без оформлення рішення про збільшення чистих активів ситуація інша. Така передача буде невигідною, якщо:
- <или> частка засновника в КК 50% або менше;
- <или> фірма продасть це майно або здасть його в оренду раніше ніж через рік.
Тоді фірма виникне податковий дохід у розмірі ринкової вартості отриманого майна а п. 8 ст. 250. подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
СПОСІБ 6. Фірма отримує майно від засновника в безоплатне користування
Оформлення. Складіть договір безоплатного користування (позички) ст. 689 ГК РФ і акт прийому-передачі майна. У договорі вкажіть, що всі витрати з утримання та ремонту майна несе фірма-ссудополучателя ь ст. 695 ГК РФ.
З податкової точки зору у цього способу є наступний недолік.
Нарахування та виплати грошей засновнику не відбувається, тому ПДФО і страхових внесків немає.
Немає необхідності ні в відшкодування витрат засновнику, ні в списанні вартості майна до витрат
СПОСІБ 7. «Виявити» майно при інвентаризації
Оформлення. Набір звичайних для будь-якої інвентаризації документів такий: наказ про її проведення, інвентаризаційний опис, порівняльна відомість і відомість обліку результатів, виявлених інвентаризацією.
Податки. Врахуйте таку особливість.
Звичайно, в новій фірмі це виглядає неправдоподібно, так як на складі у неї ще нічого не могло встигнути «завалятися». Але оскільки в доходи вартість майна потрапила, податкові претензії малоймовірні.
СПОСІБ 8. Взагалі ніяк не враховувати майно засновника, яким користується фірма
І навіть якщо ваш податковий режим не передбачає врахування податкових витрат, деякий ризик залишається. Якщо раптом податківці під час перевірки проведуть у вас інвентаризації ю подп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ. доведеться якось пояснювати наявність неврахованого майна і, можливо, показувати дохід в розмірі ринкової вартості або самого майна, або його оренди.
Особлива ситуація: майно призначене для перепродажу
Зазвичай це партія товарів, яка призначена для продажу вже організацією, але придбана поквапитися засновником заздалегідь, до держреєстрації.
СПОСІБ 1. Фірма купує товари у засновника і потім продає їх своїм покупцям
Оформлення і податки такі ж, як в способі 1 на с. 73. Крім того, майте на увазі, що при продажу товарів доведеться заплатити ПДВ з усією їх вартості. А вхідного податку, який можна було б поставити до відрахування, у вас при цьому немає. Виняток - ПДВ при перепродажу автомобіля. Він в будь-якому випадку нараховується на різницю між ринковою ціною подальшого продажу і ціною придбання авто у фізосіб а п. 5.1 ст. 154 НК РФ.
СПОСІБ 2. Фірма отримує товари від засновника безоплатно
Оформлення і податки такі ж, як в способі 5. І виникає та ж проблема з ПДВ - його доведеться заплатити з повної вартості реалізованих товарів (без вирахування), в тому числі і по автомобілю, оскільки він дістався організації безкоштовно.
СПОСІБ 3. Фірма виступає посередником і продає товари за дорученням засновника
Цей спосіб дозволяє не нараховувати ПДВ з усієї вартості товару. Продавцем виступає засновник, а він - не платник ПДВ. Тому ПДВ треба нарахувати лише на винагороду фірми-посередник а п. 1 ст. 156 НК РФ.
Оформлення. Складіть комісійний догово р ст. 990 ГК РФ. По ньому фірма зобов'язується від свого імені продати товари, а засновник повинен виплатити їй за це винагороду.
розповідає засновників
Податки. Тут є і плюси, і мінуси.
Фірма визнає в податкових доходах тільки свою комісійну винагороду. Якщо вона на ОСНО, з суми винагороди потрібно нарахувати ПДВ п. 1 ст. 156 НК РФ.
У засновника виручена від продажу товарів сума буде в момент одержання грошей від фірми доходом для ПДФО подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ. Причому комісійну винагороду з бази по ПДФО не віднімається, навіть якщо фірма відразу втримала його з отриманих від покупців грошей, не перераховуючи засновників ю п. 1 ст. 210 НК РФ.
Страхових внесків з суми, що належить засновнику за комісійним договором, немає ч. 3 ст. 7 Закону № 212-ФЗ; ч. 1 ст. 20.1 Закону № 125-ФЗ.
Можливо, засновник захоче «перекласти» на фірму і інші свої витрати, понесені до її держреєстрації, - на відрядження для переговорів з майбутніми партнерами, ремонт приміщень, в яких буде працювати фірма, і т. Д. Але підстав для їх відшкодування засновнику немає - це його особисті витрати. Якщо оплатити такі витрати засновнику, то доведеться утримати і перерахувати до бюджету ПДФО п. 1 ст. 210. ст. 211 НК РФ. а суми відшкодування не вийде врахувати в податкових витрат х п. 16 ст. 270. п. 1 ст. 252. п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Якщо ж засновник заздалегідь уклав якісь тривають договори на послуги, якими буде користуватися фірма (наприклад, з провайдером Інтернету), краще переукласти їх від імені фірми з моменту її державної реєстрації.