Основні положення
Наведемо загальні відомості, які стануть в нагоді на практиці:
Відзначимо особливості, які допоможуть не робити помилок при подачі декларації:
- Якщо документ складено на папері, його посилають поштою, треба використовувати той вид відправлення, в якому передбачена офіційна опис вкладення. Зверніть увагу, що в даному випадку датою подання декларації вважається число, вказане в поштовій квитанції.
- Коли документи передають через представника, організації достатньо оформити стандартну довіреність на певну людину. Її завіряються печаткою підприємства і підписом керівника. Індивідуальному підприємцю треба виконати нотаріальне оформлення повноважень представника.
Деякі правила територіальних податкових інспекцій недостатньо коректні. Так, в «податковому кодексі» немає правил зобов'язують файл з декларацією передавати на електронних носіях інформації, або друкувати дані у вигляді штрих-коду. Проте, щоб уникнути затримок при здачі документів та інших непорозумінь слід уточнити наявність подібних додаткових вимог.
правильне заповнення
Далі буде докладніше розглянуто алгоритм оформлення звітної документації. Але спочатку перерахуємо важливі загальні правила:
- У декларації при використанні спрощеної системи оподаткування ніяк не вказують пені, штрафи. Записують дійсні значення страхових сум, які були переведені на відповідні рахунки. Авансові платежі заносять розрахункові, які треба заплатити насправді.
- Для різних схем оподаткування призначені окремі розділи декларації:
- ССО (6% і 15%) - 1, 2;
- «Доходи» - 1.1, 2.1.1, 3;
- «Доходи мінус витрати» - 1.2, 2.2,3.
- Незважаючи на встановлену послідовність блоків документа, дані краще починати вносити спочатку до другого розділу. Далі можна буде повернутися до заповнення першого.
- Третій розділ декларації має значення для тих платників ССО, які офіційно отримували матеріальні цінності, або користувалися послугами, які виявлялися в рамках діяльності благодійного характеру.
- При заповненні грошові значення вказуються в цілій формі. Округлення виконується за стандартними арифметичним правилам. Коли результат нульовий, або немає інформації для занесення до бланку, осередки не залишають порожніми. У них записують прочерки.
- Заповнення граф виконують у напрямку зліва направо, починаючи з першого елемента. Якщо залишилися порожні клітинки - ставлять прочерки.
- Сторінки декларації нумерують. Зверніть увагу на те, що заповнювати і здавати в інспекцію треба тільки заповнені необхідними даними листи.
- В ході завершальної перевірки уточнюється збіг і відповідність дат, підписів, печаток, основних даних, занесених в розділі титульного аркуша.
- Для з'єднання листів не рекомендується використовувати степлери та інші пристрої, що псують папір. Цілком придатні для цього звичайні канцелярські скріпки.
У загальних правилах є виключення і доповнення. Так, наприклад, якщо виплачувалися в звітному періоді торгові збори, то їх треба буде вказати в розділі декларації 2.1.2 (використання схеми «Доходи»). Детально нюанси заповнення розглянуті в наступних прикладах.
Особливості оформлення декларації при ССО «Доходи»
Далі вивчимо приклад для платника податків, який застосовує у своїй роботі схему «Доходи». Йому слід перейти далі до занесення даних в розділ 2.1.1 декларації:
- У разі, якщо він не використав найману працю в звітний період і сам особисто здійснював комерційну діяльність, в 102-му рядку ставлять цифру «2».
- У 110 - 113 рядках записуються доходи, із застосуванням методики наростаючого підсумку. Так, якщо заповнюють рядок 111 (півріччя), то вказують підсумкову суму всіх доходів, отриманих в першому і другому кварталі.
- Ставка, яка застосовувалася для нарахування податку, не змінювалася протягом року, тому в наступних осередках вказують одне і те ж значення: «6.0»%.
- Далі розташовуються записи зі зробленими авансом податковими платежами (поквартально).
- Наступний блок - страхові виплати, зроблені за звітний період. Сюди записують ті виплати працівникам, які можуть бути прийняті до податкових обчислюватись на підставі положень ст. 346. 21 НК РФ. Також застосовується технологія нарахування сум наростаючим підсумком.
На цьому етапі заповнення декларації можна зробити перевірку. Якщо індивідуальний підприємець робив фізичним особам у звітному періоді виплати, то він не має право знизити розмір податків (авансових платежів) при використанні спрощеної схеми більш ніж на 50%. Коли такі дії виконувалися, то дозволено зробити повні відрахування. Однак в обох випадках вони не можуть перевищувати 100%. З'ясувати правильність заповнення цих блоків не важко. Для цього послідовно треба перевірити рядки 140 і 130/2, 141 і 131/2, 142 і 132/2, 143 і 133/2. Значення в перших осередках, не повинні перевищувати тих чисел, які вказані у других. У нашому прикладі вони рівні: в 140 - «6000» і в 130/2 вказано ту ж величина, «6000».
Так як підприємець виплачував торгові збори, то йому треба буде заповнити блок 2.1.2. в декларації. Зверніть увагу, що перша частина його майже повністю повторює лист розділу 2.1.1, який розглянуто детально вище. Однак треба розуміти, що автоматичні дії в даному випадку недопустимі. У рядках від 110 по 113 вказують доходи, які отримані тільки від певної діяльності. По відношенню до неї діють правила виплат згаданих вище зборів. Якщо ІП в звітний період займався тільки торгівлею, то він має право зробити просте дублювання інформації з розділу 2.1.1. Як і в попередньому випадку, тут також вказуються суми отриманих доходів із застосуванням методики наростаючого підсумку.
Аналогічним чином заповнюються блоки з авансовими платежами, страховими внесками, які будуть враховуватися далі при відрахуваннях з податків. Перевірка правильності заповнення здійснюється за технологією, згаданої вище. Порівнюють значення в рядках 140 і 130/2, 141 і 131/2, 142 і 132/2, 143 і 133/2.
Якщо помилки не виявлені, можна переходити до заповнення наступного листа розділу 2.1.2. Там в рядках від 150 по 153 записують торгові збори, сплачені поквартально за звітний період (наростаючим підсумком). У наступному блоці (від 160 по 163) вписують суми відрахувань, зроблених на підставі торгових зборів. У нашому прикладі їх немає. Але при наявності значень, роблять перевірку дотримання наступних умов:
- Якщо значення рядка 140 відняти з 130 даного розділу, підсумок повинен бути менш ніж це вказано в 150, а значення в 160 менше, або одно йому.
- Сюди заносять число з 150, якщо підсумок 130-140 більше нього. Одночасно перевіряється, щоб дані в осередку виявилися менші або рівні результату, отриманого після вирахування.
Перевірку виконують по відношенню до всіх рядків від 160 до 163. Щоб платнику податків було простіше, в самій декларації перед відповідними пунктами розміщені примітки з докладними інструкціями.
Тепер можна приступити до заповнення попереднього листа декларації. Далі наведені особливості окремих пунктів розділу 1.1. Їх враховують при використанні спрощеної схеми оподаткування «Доходи»:
У 20-й рядок заносять авансовий платіж. Простіше - підприємцям, які не оплачують торговельні збори. Вони можуть відняти значення ряд. 140 з 130. Коли виплати за торговельну діяльність здійснюються, використовують формулу: 130 (р-л 2.1.1) -140 (р-л 2.1.1) -160 (р-л 2.1.2). Якщо результат досягнуто не нульовий, його вписують сюди. У наступній таблиці наведено алгоритми розрахунку для інших позицій розділу 1.1 (цифри в шпальтах «Формули» позначають значення у відповідних рядках):
Чи не нульовий результат заносять в рядок. Якщо вийшло від'ємне значення, його без «мінуса» вказують в стр. 110, а в цій - ставлять прочерки.
Заповнення декларації при ССО «Доходи мінус витрати»
Загальні вимоги до титульного аркушу нічим не відрізняються від тих, що були вивчені в попередній частині статті, тому перейдемо відразу до занесення даних в розділ 2.2:
- Спочатку треба з застосуванням методики наростаючого підсумку вписати послідовно в рядки 210 -213 доходи, отримані в результаті господарської діяльності за звітний період.
- З тієї ж технології в стр. Від 220 до 223 записують витрати.
- У стр. 230 вказують величину збитку, якщо він був в звітних документах минулих періодів. Її можна буде використовувати в подальшому для зменшення податкових виплат. Але слід пам'ятати, що доходи, зазначені у цій декларації повинні бути більше витрат (враховуються підсумкові значення).
- Рядки від 240 по 243 призначені для занесення податкової бази. Ці величини обчислюють за простою формулою: «доходи мінус витрати». Зрозуміло, беруть числа з відповідних статей, 210-220, 211-221 і так далі. Якщо будь-яка з дій дає негативний результат, то в цьому рядку ставлять прочерки, а підсумок без знака «мінус» переносять в стр. Від 250 по 253.
- У позиціях 260-263 вказують величину податкової ставки. У нашому випадку, це 15%. Треба уточнити при виникненні сумнівів дану норму. Справа в тому, що відповідно до чинного законодавства регіональні суб'єкти Росії мають право встановлювати такий податок в межах 5 - 15%.
- Для заповнення наступних позицій (стр. Від 270 по 273) застосовують формулу: дані з рядка 240 х дані з рядка 260 / 100. Підсумкова величина буде дорівнює сумі податку за відповідний квартал. Її використовують для визначення авансових платежів.
- У 280-му рядку вказують значення обчислень за формулою: дані з стор.213 х 1/100 = мінімальний (1%) податок. Цю позицію заповнюють в будь-якому випадку, навіть тоді, коли зобов'язання за даними виплат державі відсутні.
Після оформлення розділу 2.2 переходять до 1.2. У ньому наводять дані, які дозволять розрахувати податкові платежі (підсумкові і авансові) при використанні ССО «Доходи мінус витрати».
З 270-го рядка беруть дані за сумою обчисленої величини податків за перший квартал звітного періоду. Їх заносять в стр. 020 розділу 1.2.
У рядках 050, 080, 110 вказують дані з попередніх пунктів, 040, 070 і 100 відповідно. Якщо значення - негативна величина, вписують прочерки.
У наступній таблиці наведено алгоритми розрахунку для інших позицій даного розділу 1.2. Для спрощення розуміння схеми роботи, використовуються тільки цифри в стовпці «Формули». Вони позначають дані у відповідних рядках: