Форум не прийнято до заліку лікарняний форум головбух

Re: Чи не прийнято до заліку лікарняний

- на підставі неправильно оформлених або виданих з порушенням встановленого порядку документів;

- без підтверджуючих документів.

Розберемося, що в цьому випадку робити роботодавцю.

Чи можна з працівника стягнути не прийнято фондом посібник

З цього правила є два винятки:

- несумлінність з боку працівника, наприклад уявлення документів зі свідомо неправильними відомостями, що впливають на отримання допомоги і його розмір.

У цих випадках надмірно виплачена допомога можна утримати в відповідно до норм частини 4 статті 137 Трудового кодексу та частини 4 статті 15 Закону № 255-ФЗ. Утримання проводиться під час кожної виплати в розмірі, що не перевищує 20% належних працівникові сум (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). При припинення виплат залишилася заборгованість може бути стягнена в судовому порядку (ч. 4 ст. 15 Закону № 255-ФЗ).

Таким чином, в інших випадках для повернення суми не прийнятого фондом допомоги необхідна добра воля одержувача. Однак добровільне внесення на практиці зустрічається рідко. Як правило, ці суми припадає списувати за рахунок власних коштів організації, проводити виправлення в бухгалтерському та податковому обліку, коригувати вже представлені звітні форми.

Виправні записи в бухгалтерському обліку

Колишнє посібник - за рахунок власних коштів. Суми, відновлені за дебетом рахунка 69, не можуть бути списані на витрати, як, наприклад, зарплата. Їх слід віднести на зменшення власних коштів страхувальника.

Оскільки вони не визнаються при розрахунку податку на прибуток, в бухгалтерському обліку виникає постійна різниця і відповідне їй постійне податкове зобов'язання.

Якщо фонд не прийняв до заліку не обкладене податком допомога, цю суму слід включити в оподатковуваний базу з ПДФО.

Розглянемо на прикладі бухгалтерські записи щодо виправлення допущеного порушення.

- допомога по тимчасовій непрацездатності у зв'язку з нещасним випадком на виробництві в розмірі 26 827,33 грн .;

- одноразова допомога жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності, в розмірі 465,2 руб. (Ст. 3 Федерального закону від 19.05.95 № 81-ФЗ «Про державну допомогу громадянам, які мають дітей»).

Необхідно скласти виправні проводки.

ДЕБЕТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС РФ по страхових внесках на випадок травматизму» КРЕДИТ 70

26 827,33 руб. - сторнирована сума допомоги по тимчасовій непрацездатності у зв'язку з нещасним випадком на виробництві, не прийнятого до заліку;

ДЕБЕТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС РФ по страхових внесках на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством» КРЕДИТ 70

465,2 руб. - сторнирована сума одноразової допомоги жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності, не прийнятого до заліку;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 70

27 292,53 руб. (26 827,33 руб. + 465,2 руб.) - виплачені працівникам суми не прийнятих до заліку посібників відображені по рахунку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами;

27 292,53 руб. (26 827,33 руб. + 465,2 руб.) - перераховані в ФСС РФ суми заборгованості страхувальника перед фондом, що виникли в зв'язку з відмовою фонду прийняти суми допомоги до заліку;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76

27 292,53 руб. (26 827,33 руб. + 465,2 руб.) - віднесені за рахунок власних коштів страхувальника суми виплачених працівникам посібників, не прийнятих фондом до заліку;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з бюджетом по ПДФО»

60 руб. (465,2 руб. × 13%) - утримано ПДФО з суми одноразової допомоги жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності, не прийнятого до заліку;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з бюджетом по податку на прибуток»

5458,51 руб. [(26 827,33 руб. + 465,2 руб.) × 20%] - відображено постійне податкове зобов'язання.

Зауважимо, що якщо мова йде про звичайний допомогу з тимчасової непрацездатності, то слід сторнувати та нарахування допомоги за перші три дні тимчасової непрацездатності на рахунки витрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).

Наслідки ненарахування страхових внесків з неприйнятих фондом допомоги

У зв'язку з відмовою територіального відділення фонду прийняти допомогу до заліку виникає питання про заниження суми виплат, що обкладаються страховими внесками.

Донарахування страхових внесків

Порушення минулих періодів. Якщо мова йде про результати виїзної перевірки, глибина якої охоплює і минулі періоди, порядок донарахування страхових внесків залежить від моменту виявлення помилки, від того чи є вона суттєвою, затверджена звітність минулого року і т. Д.

Скористаємося умовами прикладу 1, доповнивши їх. ЗАТ «Амурські кури» не має права застосовувати знижені тарифи страхових внесків. Основний вид діяльності ЗАТ «Амурські кури» відноситься до VII класу професійного ризику. Йому відповідає тариф страхових внесків на випадок травматизму - 0,8%.

Як донарахувати страхові внески з неприйнятих сум допомог?

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР по страхових внесках на страхову частину трудової пенсії»

4366,8 руб. [(26 827,33 руб. + 465,2 руб.) × 16%] - донараховано страхові внески в ПФР на страхову частину трудової пенсії;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР по страхових внесках на накопичувальну частину трудової пенсії»

1637,55 руб. [(26 827,33 руб. + 465,2 руб.) × 6%] - донараховано страхові внески в ПФР на накопичувальну частину трудової пенсії;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС РФ по страхових внесках на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством»

791,48 руб. [(26 827,33 руб. + 465,2 руб.) × 2,9%] - донараховано страхові внески до ФСС РФ на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС РФ по страхових внесках на випадок травматизму»

218,34 руб. [(26 827,33 руб. + 465,2 руб.) × 0,8%] - донараховано страхові внески до ФСС РФ на випадок травматизму;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФФОМС»

1391,92 руб. [(26 827,33 руб. + 465,2 руб.) × 5,1%] - донараховано страхові внески в ФФОМС.

Відповідальність за заниження оподатковуваного бази по страхових внесках

Якщо витрати на виплату допомоги прийняті не були, у організації виникає недоїмка по страхових внесках. Недоїмка стягується з нарахуванням пені та обкладається штрафом за заниження оподатковуваного бази.

Пені за прострочення. Відповідно до частини 5 статті 25 Закону № 212-ФЗ пені розраховуються у відсотках від несплаченої суми страхових внесків за кожний календарний день прострочення сплати страхових внесків. Зауважимо, що день погашення простроченої заборгованості по страхових внесках в період прострочення не входить (п. 1 ч. 5 ст. 18 Закону № 212-ФЗ). Процентна ставка приймається рівною 1/300 діючої ставки рефінансування ЦБ РФ. Пені сплачуються одночасно зі сплатою сум страхових внесків або після сплати таких сум у повному обсязі. Це передбачено частинами 5. 6 і 7 ст. 25 Закону № 212-ФЗ.

Відповідно до пункту 4 статті 22 Закону № 125-ФЗ суми страхових внесків на випадок травматизму перераховуються щомісяця в термін, встановлений для отримання коштів на виплату заробітної плати за минулий місяць.

Пені за прострочення сплати страхових внесків на випадок травматизму нараховуються з дня, наступного за встановленим днем ​​сплати страхових внесків, і по день їх сплати (стягнення) включно (п. 1 і 2 ст. 22.1 Закону № 125-ФЗ). Пені визначаються у відсотках від недоїмки.

Процентна ставка також дорівнює 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ, що діяла на момент утворення недоїмки. При її зміні розрахунок проводиться виходячи з нової ставки з дня, наступного за днем ​​зміни (п. 4 ст. 22.1 Закону № 125-ФЗ).

Штраф. За заниження оподатковуваного бази організацію можуть оштрафувати в розмірі 20% несплаченої суми внесків, а в разі умисних дій з боку страхувальника - в розмірі 40% (ч. 1 і 2 ст. 47 Закону № 212-ФЗ і ст. 19 Закону № 125- ФЗ).

- неправильного визначення страхового стажу працівника;

- неправильного обчислення розміру допомоги;

- відсутність документів, що підтверджують право застрахованої особи на отримання державної допомоги, і т. П.

Бухгалтерський і податковий облік пені та штрафів. У ситуації, що розглядається сума пені та штрафів в бухгалтерському обліку відноситься до інших витрат (п. 11 ПБУ 10/99).

Покажемо на прикладі, як нарахувати пені і штрафи в разі, коли допомоги не прийняті до заліку.

Сума пені за прострочення сплати страхових внесків, розрахований за правилами статті 25 Закону № 212-ФЗ, складе 362,27 руб. [(465,2 руб. + + 4366,8 руб. + 1637,55 руб. + 791,48 руб. + 1391,92 руб.) × 1/300 × 8% × × 157 календ. дн.].

Прострочення сплати страхових внесків на випадок травматизму склала 158 календарних днів. Сума пені склала 1139,52 руб. [(26 827,33 руб. + + 218,34 руб.) × 1/300 × 8% × 158 календ. дн.].

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС РФ, ПФР, ФФОМС»

362,27 руб. - нараховані пені за прострочення сплати страхових внесків, встановлених Законом № 212-ФЗ;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС РФ по страхових внесках на випадок травматизму»

1139,52 руб. - нараховані пені за прострочення сплати страхових внесків, встановлених Законом № 125-ФЗ;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69

7139,72 руб. [(26 827,33 руб. + 465,2 руб. + 4366,8 руб. + 1637,55 руб. + 791,48 руб. + 1391,92 руб. + 218,34 руб.) × 20%] - нарахований штраф від суми несплачених внесків за заниження оподатковуваного бази;

ДЕБЕТ 69 субрахунок «Пеня, штрафи» КРЕДИТ 51

8641,51 руб. (362,27 руб. + 1139,52 руб. + 7139,72 руб.) - сплачено пені і штраф;

ДЕБЕТ 99 субрахунок «ПНО» КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»

1728,3 руб. (8641,51 руб. × 20%) - відображено постійне податкове зобов'язання.

Уточнення раніше зданих розрахунків за страховими внесками

Якщо організація занизила оподатковуваний внесками базу, вона згідно з частиною 1 статті 17 Закону № 212-ФЗ зобов'язана подати уточнені розрахунки по нарахованих і сплачених страхових внесках (форму-4 ФСС і форму РСВ-1 ПФР).

Зверніть увагу. що склалася практика показує, що «уточненка», здана після закінчення прийому звітності, використовується в довідкових цілях. Її показники не змінюють картину «закритого» звітного періоду. Виправлення порушення фахівці фонду врахують на підставі розрахунку за період, коли порушення було виявлено і фактично виправлено (за 9 місяців).

База була занижена в минулому році. Якщо виявлено порушення, допущене в попередньому звітному періоді, уточнений розрахунок (також для довідки) потрібно подати за той рік, а фактичні виправлення відбити в рядках 4 та 5 таблиць 1 і 7 розрахунку за період, коли порушення виявлено і виправлено. Здати уточнений розрахунок потрібно на старому бланку (ч. 5 с. 17 Закону № 212-ФЗ).

При здачі «спрощенки» необхідно в поле «Номер коригування» проставити 001, 002 і т. Д.

Розглянемо на прикладі, як відобразити у формі-4 ФСС виявлені порушення і виправити їх.

На суму неприйнятий одноразової допомоги жінкам, які стали на облік в ранні терміни вагітності (465,2 руб.), Слід зменшити (-):

- графи 3 рядка 18 «Всього (сума рядків 12 + 15 + 16 + 17)» таблиці 1;

- графи 4 рядка 5 «Одноразова допомога жінкам, які стали на облік в ранні терміни вагітності» таблиці 2;

- графи 3 рядка 12 «Разом (сума рядків 1 + 3 + 5 + 6 + 7 + 10 + 11)» таблиці 2.

Одночасно на суму неприйнятий одноразової допомоги жінкам, які стали на облік в ранні терміни вагітності (465,2 руб.), Слід збільшити (+) показник графи 3 рядка 19 «Заборгованість за страхувальником на кінець звітного (розрахункового) періоду» таблиці 1.

На суму не прийнятих до заліку посібників слід збільшити (+) показники, що відображають величину оподатковуваної бази з обох видів страхування:

- граф 5 і 3 рядка 4 «Разом база для нарахування страхових внесків (стор. 1 - стор. 2 - ряд. 3)» таблиці 3;

- графи 3 «Виплати та інші винагороди на користь працівників, на які нараховуються страхові внески» рядків 4, 2 і 1 таблиці 6.

На суму донарахованих страхових внесків на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (791,48 руб.) З сум неприйнятих посібників слід збільшити (+) наступні показники:

- рядки 2 «Нараховано до сплати страхових внесків» таблиці 1. Збільшення повинно відбитися в графах 1 і 3 ( «2 місяць» і «за останні три місяці звітного періоду»);

- графи 3 рядка 8 «Всього (сума рядків 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7)» таблиці 1;

- графи 3 рядка 19 «Заборгованість за страхувальником на кінець звітного (розрахункового) періоду» таблиці 1.

На суму неприйнятий допомоги по тимчасовій непрацездатності у зв'язку з нещасним випадком на виробництві (26 827,33 руб.) Потрібно зменшити (-) показники:

- графи 3 рядка 14 «Всього (сума рядків 10 + 11 + 12 + 13)» таблиці 7;

- графи 4 рядка 1 «Допомоги по тимчасовій непрацездатності у зв'язку з нещасним випадком на виробництві, всього» таблиці 8;

- графи 3 рядка 10 «Всього витрат (сума рядків 1 + 4 + 7 + 9)» таблиці 8.

На суму неприйнятий допомоги по тимчасовій непрацездатності у зв'язку з нещасним випадком на виробництві (26 827,33 руб.) Слід збільшити (+) показник графи 3 рядка 15 «Заборгованість за страхувальником на кінець звітного періоду» таблиці 7.

На суму донарахованих внесків на випадок травматизму (218,34 руб.) З сум неприйнятих посібників слід збільшити (+) такі показники II розділу форми-4 ФСС, присвяченого страхових внесках на випадок травматизму:

- граф 1 і 3 рядка 2 «Нараховано до сплати страхових внесків» таблиці 7 ( «2 місяць» і «за останні три місяці звітного періоду»);

- графи 3 рядка 8 «Всього (сума рядків 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7)» таблиці 7;

- графи 3 рядка 15 «Заборгованість за страхувальником на кінець звітного (розрахункового) періоду» таблиці 7.

Крім коригування вартісних показників, слід поправити натуральні показники, що відображають кількість виданих посібників (графа 3 рядка 5 таблиці 2), днів тимчасової непрацездатності (графа 3 рядка 1 таблиці 8), чисельність постраждалих (графа 3 рядка 1 таблиці 9).

Нагадаємо, що подана «уточненка» за I квартал використовується лише в довідкових цілях, тому реальне виправлення порушення потрібно відобразити при складанні розрахунку за 9 місяців, а саме:

Коригування персоніфікованої звітності

СЗВ-6-1 (СЗВ-6-2). На одержувачів неприйнятих посібників слід підготувати коригувальні форми індивідуальних відомостей за формою СЗВ-6-1 або СЗВ-6-2 за той звітний період, в якому були нараховані неприйняті фондом допомоги. Коригуючі відомості подаються разом з вихідними відомостями персоніфікованого обліку за звітний період, в якому виявлено порушення.

Re: Чи не прийнято до заліку лікарняний

Схожі статті