Переплати ЛІКАРНЯНИХ: НАСЛІДКИ ДЛЯ ПІДПРИЄМСТВА
У зв'язку з цим ТОВ "Схід" було запропоновано зробити наступне:
- провести коригування суми витрат, не прийнятих до заліку в бухгалтерському обліку;
- відобразити переплату лікарняних в формі 4-ФСС;
По-перше, коли переплата сталася через арифметичної помилки.
По-друге, коли переплата стала наслідком зловживання з боку одержувача (підробки, підчистки в документах і т.п.).
+-> Необгрунтоване призначення лікарняного
+-> Неправильне визначення періоду, за який виплачується
+-> Неправильне визначення безперервного стажу
+-> Неврахування при обчисленні лікарняного його максимального розміру,
L-> Неправильне обчислення середнього заробітку
Таким чином, бухгалтер ТОВ "Схід" не може стягнути з працівників зайво сплачені лікарняні. Тому їх суму він відніс на фінансові результати організації.
Причому бухгалтер не став зменшувати на переплачені лікарняні величину бази з податку на прибуток. Через це він і не став нараховувати на них ЄСП (п.2 ст.236 Податкового кодексу РФ).
Так як переплата лікарняних була виявлена після того, як була затверджена річна бухгалтерська звітність, то для коригування даних обліку потрібно зробити такий запис:
- 20 000 руб. - відображена в складі позареалізаційних витрат сума не прийнятих до заліку витрат в якості збитків минулих років.
У той же час п.1 ст.81 Податкового кодексу РФ вимагає здавати тільки уточнену податкову декларацію.
Відповідно до ст.243 Податкового кодексу РФ за підсумками I кварталу, 6 і 9 місяців організація здає не податкові декларації, а розрахунки за авансовими платежами.
Отже, переплата посібників привела до заниження суми сплачується до бюджету ФСС РФ соцналога. Це є підставою до притягнення підприємства до штрафу за ст.122 Податкового кодексу РФ.
Причому це підприємству слід зробити до отримання з податкової вимоги про сплату відсутньої суми податку або рішення про призначення виїзної перевірки.
Примітка. Як розраховувати пені?
Пені потрібно нараховувати за кожний календарний день прострочення сплати податку, починаючи з наступного за встановленим законодавством дня сплати обов'язкового платежу. При цьому ставка дорівнює 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ. Це встановлено в п.п.3 і 4 ст.75 Податкового кодексу РФ.
Підписано до друку