Re: Оприбуткування імпортного товару
Дівчатка, підкажіть, будь ласка. У фірмі завжди робилося так: купувалася валюта, прибуткувати на 52 рахунок за курсом покупки, в цей же день перераховувалася постачальнику (аванс) за тим же курсом. Прийшовши за ВМД товар оприбутковувати за цим же курсом (за курсом авансу). Отже, ніяких курсових різниць не виникало. Я так розумію, це не правильно? Прибуткувати на 52 рахунок треба за курсом ЦБ, курсову різницю на 91 рахунок, постачальнику теж платимо за курсом ЦБ, і товар, відповідно, приходуем за курсом ЦБ?
Наприклад, було:
Дт52 Кт 57 352 110 руб / 11640 курс покупки 30,25
Дт60 Кт 52 352 110 руб / 11640 курс 30,25
Дт 41 Кт 60 352 110
А треба:
Дт 52 Кт 57 351584/11640 курс ЦБ 30,2048
Дт 91/2 Кт 57 526 курсова різниця (фін рез-т від покупки валюти)
Дт 60 Кт 52 351584/11640 курс ЦБ 30,2048
Дт 41 Кт 60 351 584
Так?
т. е. фактично ця курсова різниця в собівартість включалася.
Як це виправляти щось тепер?
Меню користувача oksana_k
статус: головний бухгалтер
Re: Оприбуткування імпортного товару
lena1000. а в майбутньому це як
ось я все думаю застосовуємо застосовуємо облікову політику а потім раз серед року і прописали в ній зміна так мона?
чесно кажучи з застосуванням 15 рахунку я ніколи не працювала
прочитавши про цей метод до кінця його не зрозуміла.
вообщем він мені не зрозумілий
там виходить що коли у вас товари в дорозі ви їх відносите на 15 рахунок на них відносите всі витрати, АЛЕ ось коли у вас товар прийшов до вас на склад ви переводите весь 15 на 41
АЛЕ адже тут теж саме практично виходить єдина відмінність виходить що на 15 зібрали всі витрати а потім їх списали разом з вартістю товару на 41 в день приходу товару на склад
але ж і тут теж може бути така ж ситуація товар списали з 15 в 41 на продаж, а витрата у вас прийшов пізніше
може я не зрозуміла чого так?
але ось адже 15 рахунок треба застосовувати з 16 рахунком
ось тут напевно вся й заковика
але тут мені не зрозуміло ось ще що повинні бути встановлені облікові ціни
облікова ціна це що, я так розумію це на кожен товар має бути облікова ціна встановлена?
Re: Оприбуткування імпортного товару
Як відображати в бухгалтерському та податковому обліку дані витрати?
Розглянувши питання, ми прийшли до наступного висновку:
У ситуації, що розглядається на підставі бухгалтерської записки організація в бухгалтерському обліку в місяці надходження звіту агента вносить виправні записи щодо коригування суми фактичної собівартості придбаних товарів і суми визнаної в складі витрат вартості реалізованих товарів. Виправлення в бухгалтерську звітність за 1 півріччя не вносяться.
У податковому обліку коригується сума витрат у вигляді вартості реалізованого товару. При цьому виправлення вносяться у відповідному звітному періоді визнання витрат у вигляді вартості реалізованих товарів. При цьому оскільки виявлена помилка в поданій декларації не привела до заниження суми податкових зобов'язань з податку на прибуток, у організації відсутній обов'язок подавати уточнену податкову декларацію. ПДВ з вироблених витрат приймається до відрахування в періоді надходження відповідних рахунків-фактур. Тому коригування податкових зобов'язань з ПДВ попереднього податкового періоду за отриманими із запізненням рахунків-фактур не проводиться.
З метою оподаткування прибутку відповідно до ст. 252 НК РФ витрати також повинні бути підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ. Відзначимо, що в бухгалтерському обліку, як і в податковому, витрати, пов'язані з придбанням товарів (зокрема, з доставкою товарів до складу організації), враховуються при формуванні фінансового результату і податкової бази по податку на прибуток одним з двох можливих способів: у вартості придбання товарів або як самостійний витрата, але в сумі, пропорційній вартості реалізованого товару (п.п. 6 і 13 ПБО 5/01 "Облік матеріально-виробничих запасів", ст. 320 НК РФ). У ситуації, що розглядається відповідно до облікової політики організації витрати з доставки товарів до складу організації, придбані через агента, в бухгалтерському та податковому обліку формують фактичну собівартість придбання товарів.
При цьому первинні документи, що підтверджують перевезення, складені з наступними особливостями:
Розберемо по порядку наслідки таких особливостей документального підтвердження угоди з метою оподаткування прибутку.
Якщо відносини сторін виникли на підставі агентського договору, то витрати по операціях, що укладаються в рамках виконання агентського доручення, посередник здійснює за рахунок принципала. На підставі ст.ст. 1001 і 1011 ЦК РФ по виконанні агентського доручення принципал крім сплати агентської винагороди зобов'язаний відшкодувати агенту витрачені ним на виконання доручення суми (в даному випадку - витрати на транспортування товару). При цьому в ході виконання агентського договору агент зобов'язаний представляти принципалу звіт з доданням виправдувальних документів в порядку і в терміни, які передбачені договором (ст.ст. 999, 1008 ЦК РФ).
Звіт агента є одним з документів, що підтверджують виконання агентського договору, тобто доказом того, що робота (послуга) була надана. Щоб вважатися такою, робота (послуга) повинна бути спожита замовником. Факт прийняття звіту принципалом означає, що йому стало відомо про вчинення агентом певних дій і принципал з цими діями згоден. А це, по суті, є визнанням того, що принципал спожив послугу. Тобто в момент затвердження звіту документально підтверджується факт споживання роботи (послуги) принципалом.
Як зазначено вище, витрати організації повинні бути підтверджені документально, причому допускається їх непряме підтвердження (ст. 252 НК РФ). За загальним правилом витрати визнаються такими у тому звітному (податковому) періоді, до якого вони належать, незалежно від часу фактичної виплати коштів і (або) іншої форми їх оплати. Витрати враховуються в тому звітному (податковому) періоді, в якому вони виникають виходячи з умов угод (п. 1 ст. 272 НК РФ). Тому при визнанні вироблених агентом витрат в своєму обліку принципал керується умовами тих угод, в ході виконання яких виникають витрати, а не датою складання звіту. Це випливає із суті агентського договору.
Відповідно до п. 2 ст. 272 НК РФ датою визнання витрат по оплаті послуг (робіт) виробничого характеру є дата підписання платником податків акта приймання-передачі послуг (робіт). Датою визнання позареалізаційних та інших витрат з оплати послуг відповідно до п. 7 ст. 272 НК РФ визнається дата розрахунків відповідно до умов укладених договорів або дата пред'явлення платникові податків документів, які є підставою для проведення розрахунків, або останній день звітного (податкового) періоду.
Таким чином, якщо документи, що підтверджують придбання будь-якого майна, приймання робіт, послуг, надходять пізніше періоду, до якого вони відносяться і в якому були побічно підтверджені, витрати за цими документами слід віднести на зменшення податкової бази по податку на прибуток того звітного ( податкового) періоду, до якого відносяться витрати.
У нашому прикладі, враховуючи, що податковим періодом з податку на прибуток визнається рік, а також, що виявлена помилка не призвела до заниження податкової бази та сум податку на прибуток та належних до сплати авансових платежів за підсумками півріччя, у організації не виникає обов'язку подавати уточнені декларації з цього податку за звітний період (півріччя). Внесені зміни зарахують при визначенні податкової бази за підсумками 9 місяців і року.
ПДВ
Всі господарські операції відповідно до п. 5 ст. 8 і п. 2 ст. 10 Закону N 129-ФЗ підлягають своєчасної реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких пропусків або вилучень. Вони повинні відображатися в регістрах бухгалтерського обліку в хронологічній послідовності і групуватися по відповідним рахунках бухгалтерського обліку.
Оскільки відповідно до облікової політики в бухгалтерському обліку організації, так само як і в податковому, витрати з доставки товарів при їх придбанні враховуються у фактичній собівартості товарів, в ситуації, що розглядається організації необхідно скорегувати і сформовану в бухгалтерському обліку фактичної собівартості придбаних товарів.
Іншими словами, на відміну від податкового обліку, в бухгалтерському обліку коригувальні записи виробляються поточною датою виявлення помилки. При цьому необхідно пам'ятати, що виправлення помилки в обліку є такий же господарською операцією, тому для обґрунтування внесення виправних записів в обліку бухгалтер повинен скласти бухгалтерську довідку. Уніфікована форма такого документа відсутня, тому бухгалтерська довідка складається в довільній формі з дотриманням обов'язкових реквізитів, передбачених п. 2 ст. 9 Закону N 129-ФЗ.
Дебет 19 Кредит 60 (або 76 "Розрахунки з агентом") - відображено суму пред'явленого постачальниками ПДВ по витратах на доставку товарів (підстава - рахунок-фактура і звіт агента);
Дебет 68 Кредит 19 - прийнята в складі відрахувань сума пред'явленого постачальниками ПДВ по витратах на доставку товарів (підстава - рахунок-фактура і звіт агента);
Дебет 90 Кредит 41 - скоригована фактична собівартість реалізованих товарів на суму витрат по їх доставці.
Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор Макаренко Олена
Відповідь перевірив:
Рецензент служби Правового консалтингу ГАРАНТ
професійний бухгалтер Родюшкін Сергій
Компанія "Гарант", м.Москва