Відповідь: ТСЖ на спрощеній системі, що віднести до доходів?
у вас повинен регламентує документ, який чітко прописує який прихід грошей у вас є цільовим фінансуванням і на що ви ці гроші тратіте.і якщо у вас не буде отлоненій від цього документа, то і доходу не буде.
ЯКУ ЗВІТНІСТЬ ЗДАЄ НКО <1>
Некомерційні організації повинні подавати звітність до податкової інспекції. У якому порядку вони подають відомості про результати діяльності?
НКО представляє також податкову і бухгалтерську звітність. Зупинимося на цьому докладніше.
Звітність для податкової інспекції
Некомерційна організація, так само як і комерційна, несе відповідальність за податкові правопорушення, зокрема за неподання податкових декларацій (ст. 119 НК РФ).
Ведення тільки статутної діяльності не звільняє НКО від обов'язку подавати податкову звітність в установленому порядку, якщо організація визнана платником того чи іншого податку. Крім того, податкові органи контролюють правильність і повноту використання коштів цільового фінансування і цільових надходжень. Розглянемо, яку податкову звітність являє НКО, у якій в звітному (податковому) періоді є рух за рахунками.
Загальна система оподаткування
Некомерційна організація на "спрощенку"
На підставі п. 2 ст. 346.11 Кодексу організація, що перейшла на ССО, звільняється, зокрема, від обов'язку сплачувати податок на прибуток організацій, податок на майно організацій, ЄСП, але при цьому сплачує страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. Вона також не зізнається і платником податку на додану вартість, за винятком податку, що сплачується при ввезенні товарів на митну територію Росії. Інші податки організація- "спрощенець" сплачує відповідно до законодавства про податки і збори. І звичайно, вона не звільняється від виконання обов'язків податкового агента.
Склад звітності для НКО, яка застосовує загальний режим оподаткування і ССО, див. У таблиці.
Таблиця. Звітність НКО з різними системами оподаткування
--------------------------------
<3> Знак "+" - звітність з цього податку видається.
<4> У разі ввезення товарів на територію РФ, а також при виконанні обов'язків податкового агента звітність подається в установленому порядку.
<5> Звітність подається при наявності об'єкта оподаткування.
Бухгалтерська та інша звітність
Відповідь: ТСЖ на спрощеній системі, що віднести до доходів?
ОКРЕМІ ПИТАННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ В ТСЖ
Крім того, для правильного відображення операцій в обліку необхідно визначитися з сутністю діяльності ТСЖ. Цей момент викликає велику кількість суперечок. Тут нам допоможуть роз'яснення чиновників контролюючих відомств і арбітражна практика.
Відповідальність за організацію обліку в ТСЖ покладено на керівника - голови товариства. Він має право вести облік особисто або ввести в штат посаду бухгалтера.
Фінансовий план ТСЖ
Витрати за кошторисом
Площа приміщення власника
= ------------------------------
Загальна площа приміщень в будинку
Для формування спеціальних фондів, наприклад резервного, необхідно прийняти рішення про збір цільових внесків. Деякі експерти рекомендують при складанні кошторису доходів і витрат розбити її на кілька розділів (відповідно до напрямів витрачання) і визначити за наведеною формулою (вже без урахування доходів від господарської діяльності ТСЖ) розмір обов'язкових платежів власників за видами витрат. Так буде забезпечено відповідність виду надходження певним напрямом витрачання (наприклад, за комунальні послуги, утримання та ремонту спільного майна, управління будинком, формуванню фондів). Це дозволить відстежити і підтвердити цільове витрачання надходжень.
Серед надходжень ТСЖ названі доходи від господарської діяльності. Згідно п. 2 ст. 152 ЖК РФ ТСЖ вправі займатися:
- обслуговуванням, експлуатацією та ремонтом нерухомого майна в багатоквартирному будинку;
- будівництвом додаткових приміщень і об'єктів загального майна в багатоквартирному будинку;
- здачею в оренду, найм частини спільного майна в багатоквартирному будинку.
Важливо пам'ятати, що ТСЖ, як і будь-яка некомерційна організація, має право здійснювати господарську (підприємницьку діяльність), тільки якщо це служить досягненню цілей, передбачених статутом (п. 1 ст. 152 ЖК РФ, п. 2 ст. 24 Закону про НКО). Відповідно, доходи від такої діяльності спрямовуються на досягнення цих цілей, наприклад, для оплати загальних витрат або до спеціальних фондів (п. 3 ст. 152 ЖК РФ). Визначення напрямків використання коштів відноситься до компетенції загальних зборів членів ТСЖ (пп. 7 п. 2 ст. 145 ЖК РФ).
Виконання і контроль кошторису
Основи бухгалтерського обліку
Облік основних засобів
Основні засоби, що належать ТСЖ на праві власності, також враховуються в особливому порядку.
Приклад 2. Кошторисом ТСЖ передбачено придбання сейфа для зберігання документів. Згідно з документами постачальника вартість сейфа становить 33 040 руб. в тому числі ПДВ - 5040 руб.
Приклад 3. Один з мешканців подарував ТСЖ ноутбук (для здійснення статутної діяльності). Його ринкова вартість дорівнює 30 000 руб.
У бухгалтерському обліку будуть складені проводки:
Приклад 4. Припустимо, що ринкова вартість подарованого ТСЖ ноутбука дорівнює 15 000 руб. В обліковій політиці встановлено ліміт вартості основних засобів в розмірі 20 000 руб.
У бухгалтерському обліку будуть складені проводки:
Для цілей оподаткування прибутку на підставі пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ не підлягає амортизації майно некомерційних організацій, отримане в якості цільових надходжень або придбане за рахунок коштів цільових надходжень і використовується для здійснення некомерційної діяльності.
Основна діяльність ТСЖ
Мабуть, найбільш спірним моментом в питаннях обліку та оподаткування ТСЖ можна назвати визначення наявності в його діяльності факту реалізації робіт і послуг, а отже, необхідності відображення в обліку операцій реалізації. Ми неодноразово розглядали це питання на сторінках журналу і з'ясували, що є дві протилежні точки зору.
Реалізація робіт, послуг
Оскільки ТСЖ працює за кошторисом і не має на меті отримання прибутку, фінансовий результат повинен дорівнювати нулю.
Одночасно чиновники допускають можливість розцінювати ТСЖ як посередника в цивільно-правовому сенсі цього слова. Іншими словами, вони вважають, що ТСЖ може за дорученням членів товариства (неважливо, від свого імені або від імені членів) укладати договори з ресурсоснабжающими і підрядними організаціями. У цьому випадку оподаткування буде здійснюватися за правилами оподаткування посередницької діяльності - в якості виручки слід розцінювати посередницьку винагороду. На наш погляд, таке твердження є досить спірним. Справа в тому, що ТСЖ завжди діє в інтересах його членів - саме в цьому його сутність як некомерційної організації. Однак виступати ТСЖ має завжди від свого імені (це ми вже з'ясували вище). Крім того, ЖК РФ не передбачає посередницької схеми у відносинах між ТСЖ і власниками приміщень, заснованих на членстві. Також в цьому контексті немає місця для посередницької винагороди.
Аналітичний облік за рахунком 86 Інструкція про застосування Плану рахунків наказує вести за призначенням цільових коштів і в розрізі джерел їх надходження.
Як бачимо, кожен з трьох запропонованих варіантів має своїх прихильників і супротивників, достоїнства і недоліки. Кожен з них заснований на певних припущеннях і не враховує окремі правові норми. Це свідчить про ще не завершився формуванні принципів правового регулювання діяльності ТСЖ. Тому кожне товариство змушене самостійно робити вибір на користь одного з підходів.