Сутність податків. 4
Функції податків 9
Список використаної літератури. 15
Протягом всієї історії людства складалася система оподаткування. Якщо спочатку податки стягувалися у вигляді різних натуральних податей і служили доповненням до трудових повинностей або формою данини з підкорених народів, то в міру розвитку товарно-грошових відносин податки придбали грошову форму.
Держава може впливати на хід економічного життя, лише маючи в своєму розпорядженні певними грошовими коштами. Їх повинні надати всі зацікавлені у виконанні функцій держави боку - громадяни і юридичні особи. Для цього і існує система податків, тобто обов'язкових платежів державі.
Хоча податки частіше викликають обурення, ніж схвалення суспільства, без них жодна держава існувати не зможе.
1. Сутність податків.
Вилучення державою у свою користь певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і є сутність податку.
Податки - це обов'язкові індивідуально-безоплатні грошові платежі, що стягуються державою з юридичних і фізичних осіб на основі спеціального податкового законодавства.
Конституцією РФ і Законом «Про основи податкової системи в РФ» визначені і закріплені основні принципи податків:
влада має право встановлювати податки
загальність (кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори)
однократность оподаткування (один і той же об'єкт не може обкладатися податками одного виду два рази за один період оподаткування)
черговість стягнення податків з одного джерела (для зменшення податкового тягаря)
визначеність оподаткування (що і за якою ставкою оподатковується).
Оподаткування базується на ряді принципів. Головний принцип: якими б великими не були потреби держави у фінансових коштах, податки не повинні підривати зацікавленість платників податків у господарській діяльності. Наступний важливий принцип - визначеність: порядок оподаткування встановлюється заздалегідь, розміри податку і терміни його сплати відомі завчасно. Загальновизнані принципи: одноразовий, обов'язковий характер сплати податку, простота і гнучкість.
Перший принцип полягає в тому, що фізичні та юридичні особи повинні сплачувати податки, пропорційно тим вигодам, які вони отримали від держави. Логічно, що ті, хто отримав більшу вигоду від пропонованих урядом товарів і послуг повинні платити податки, необхідні для фінансування виробництва цих товарів і послуг. Деяка частина суспільних благ фінансується головним чином на основі цього принципу. Наприклад, податки на бензин зазвичай призначаються для фінансування та будівництва і ремонту автодоріг. Таким чином, ті, хто користується хорошими дорогами, оплачують витрати на підтримання та ремонт цих доріг.
Але загальне застосування цього принципу пов'язано з певними труднощами. Наприклад, в цьому випадку неможливо визначити, яку особисту вигоду, в якому розмірі і т.д. отримує кожен платник податків від витрат держави на національну оборону, охорону здоров'я, освіту. Навіть у піддається на перший погляд оцінці випадку фінансування автодоріг ми виявляємо, що оцінити ці вигоди дуже важко. Окремі власники автомобілів отримують користь з автодоріг хорошої якості не в однаковій мірі. І ті, хто не має машини, також отримують вигоду. Підприємці, безумовно, значно виграють від розширення ринку в зв'язку з появою хороших доріг. Крім того, дотримуючись цього принципу, необхідно було б оподатковувати, наприклад, тільки малозабезпечених, безробітних, для фінансування допомог, які вони отримують.
Другий принцип передбачає залежність податку від розміру отримуваного доходу, тобто фізичні та юридичні особи, які мають більш високі доходи, виплачують і великі податки і навпаки.
Раціональність цього принципу полягає в тому, що існує, природно, різниця між податком, який стягується з витрат на споживання предметів розкоші, і податком, який хоча б навіть в невеликому ступені утримується з витрат на предмети першої необхідності. Брати щомісяця по 50000 руб. у особи одержує 500 тис. руб. доходу зовсім не означає позбавляти його джерела коштів для існування і певних зручностей життя. І хіба можна порівняти цей ефект з тим, коли беруть 500 руб. у людини з доходом в 5000 руб. Жертва останнього не тільки більше, але і взагалі непорівнянна з жертвою першого. Справа в тому, що ми, споживачі діємо завжди раціонально, тобто в першу чергу ми витрачаємо свої доходи на товари і послуги першої необхідності, потім на не настільки необхідні товари і т.д.
Податки - це обов'язкові і безеквівалентних платежі, що сплачуються платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенням органом місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.
Податкова система - сукупність передбачених податків і обов'язкових платежів, що стягуються в державі. Вона базується на відповідних законодавчих актах держави, якими встановлюються конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначаються елементи податку.
До них відносяться:
1) об'єкт податку - це доходи, вартість окремих товарів, окремі види діяльності, операції з цінними паперами, користування цінними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.
2) суб'єкт податку - це платник податків, тобто фізична або юридична особа;
3) джерело податку - тобто дохід, з якого виплачується податок;
4) ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку;
5) податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.
Податки можуть стягуватися наступним чином:
1) кадастровий - (від слова кадастр - таблиця, довідник)
Коли об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена індивідуальна ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
Прикладом такого податку може служити податок на власників транспортних засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб або простоює.
2) на основі декларації
Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок доходу та податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу особою які отримують дохід.
Прикладом може служити податок на прибуток.
Цей податок вноситься особою виплачує дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку.
Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівникові.
Існують два види податкової системи: шедулярная і глобальна.
У шедулярной податковій системі весь дохід, що отримується платником податків, ділиться на частини - шедули. Кожна з цих частин оподатковується особливим чином. Для різних шедул можуть бути встановлені різні ставки, пільги та інші елементи податку, перераховані вище.
У глобальній податковій системі всі доходи фізичних та юридичних осіб обкладаються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощує планування фінансового результату для підприємців.
Глобальна податкова система широко застосовується в Західних державах.
2. Функції податків
Справляння податків є одним з економічних методів державного управління. Податкова політика найтіснішим чином пов'язана з проведенням цінової політики. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, рівень податкових надходжень впливає на залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.
Вводячи податки, збільшуючи або зменшуючи їх, уряд має можливість перешкоджати або сприяти певним видам і формам економічної діяльності або виробництва, продажу, споживання деяких товарів.
Податки допомагають заохочувати або стримувати визначені види діяльності, впливати на економічну активність підприємців, регулювати кількість грошей в обігу.
Податки виконують такі функції:
3.1 Фіскальна та регулююча функції
Чи по кишені фіскальної функції системи оподаткування задовольняють загальнонаціональні необхідні потреби. Чи по кишені регулюючої функції формуються противаги зайвого фіскального гніту, тобто створюються спеціальні механізми, що забезпечують баланс корпоративних, особистих і загальнодержавних економічних інтересів. Кінцева мета податкового регулювання - забезпечити безперервність інвестиційних процесів, зростання фінансових результатів бізнесу, а тим самим сприяти зростанню загальнонаціонального фонду грошових коштів.
Таким чином, обидві податкові функції дозволяють трансформувати внутрішній потенціал оподаткування із абстрактно сприйманої її здатності впливати на якісні і кількісні параметри бізнесу в реальні результати такої дії.
Фіскальна функція полягає в забезпеченні доходів державної бюджетної системи і знаходиться під особливим контролем і впливом держави, в центрі його фінансової політики.
Регулююча (макроекономічна) функція - це роль податків і податкової політики в системі чинників регулювання макроекономічних процесів, сукупного попиту і пропозиції, темпів зростання і зайнятості. В умовах Росії податкова система проявила себе як фактор обмеження попиту, особливо інвестиційного, поглиблення падіння виробництва, формування безробіття та неповної зайнятості робочої сили.
3.2 Распределітельнаяфункція
Розподільна функція податкової системи проявляється в складній взаємодії з цінами, доходами, відсотком, динамікою курсів акцій і т.д. Податки виступають істотним інструментом розподілу і перерозподілу національного доходу, доходів юридичних і фізичних осіб. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але і капіталів, інвестиційних ресурсів.
3.4 Стимулююча функція
Стимулююча функція податкової системи є однією з найважливіших, але це сама «труднонастріваемая» функція. Як і будь-яка інша функція, стимулююча функція проявляється через специфічні форми і елементи податкового механізму, систему пільг і заохочень, заборонних або обмежуючих ставок і інші інструменти податкового механізму та податкової політики.
Стимулююча функція податків є в сучасній російській практиці слабо реалізується і неефективно використовуваної.
3.5 Контрольна функція
Контрольна функція податків виступає свого роду захисною функцією: вона забезпечує відтворення податкових відносин держави і підприємств, реалізацію і дієвість сили державної влади. Без контрольної функції інші функції податків нездійсненні або їх реалізація підривається у своїй основі.
Контрольна функція, спираючись на закон, право, може ефективно реалізовуватися тільки на основі примусу, підпорядкування силі державної влади і закону. Ослаблення державної влади веде до ослаблення контрольної функції податкової системи. І, навпаки, ослаблення контрольної функції податків означає ослаблення державної влади або веде до такого ослаблення.
У конкретному відношенні контрольна функція податків проявляється в обов'язковому виконанні податкового законодавства, в повноті збору податкових платежів і дієвості та ефективності штрафних санкцій та відповідальності тих, хто не виконує або не в повній мірі виконує зобов'язання перед державою, передбачені законом.
Контрольна функція податкової системи зумовлює і визначає, як і вже відзначено, ефективність інших функцій. Отже, якщо контрольна функція податків ослаблена, то це відповідно знижує ефективність податкової системи в цілому.
Функції податків взаємопов'язані. Зростання податкових надходжень до бюджету, тобто реалізація фіскальної функції, створює матеріальну можливість для здійснення регулюючої функції податків. У той же час, досягнуте в результаті економічного регулювання прискорення розвитку і росту дохідності виробництва, дозволяє державі отримати більше коштів.
Підводячи підсумки, визначимо основні цілі сучасного податкової політики держав з ринковою економікою. Вони орієнтовані на такі основні вимоги: - податки, а також витрати на їхнє стягування повинні бути по можливості мінімальними. Ця умова найбільше тяжко дається законодавцям і урядам у їх прагненні збалансувати бюджети. Але так дуже легко зводити податкову систему лише до чисто фіскальних функцій, забув про необхідність розширення податкової бази, про функції стимулювання виробничої і підприємницької діяльності, підтримки вільної конкуренції.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т. Д. Безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземним. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
У ситуації здійснення серйозних і рішучих перетворень та відсутності часу на рух "від теорії до практики" побудова податкової системи методом "проб і помилок" виявляється вимушеним. Але необхідно думати і про завтрашній день, коли в країні утвердяться ринкові відносини. Тому видається дуже важливим, щоб науково-дослідні та навчальні інститути, які мають кадрами висококваліфікованих фахівців в області фінансів і оподаткування, всерйоз зайнялися розробкою теорії оподаткування, використовуючи досвід країн з розвиненою ринковою економікою і пов'язуючи його з російськими реаліями.
Список використаної літератури
Податковий кодекс. Правова інформаційна система «Гарант»