Журналісти зібрали у експертів турринку найактуальніші питання, що стосуються РРО (реєстраторів розрахункових операцій), і задали їх Наталії Рубан.
- Наталія Іванівна, чи є ймовірність, що введення касових апаратів для компаній, що працюють в туризмі, скасують або відтермінують? У Грузії, наприклад, вимагають, щоб був касовий апарат, але в ньому пробивають тільки суму угоди. У нас же є обов'язкова вимога, щоб в касовий апарат був введений асортимент товару, і в фіскальному чеку була розшифровка того, що тобі продали. Тобто вимагають провести кодування всіх операцій під різними видами і різними кодами і ввести їх ціну (податківці на місцях консультують саме так). Експерти вважають, що для виїзного туризму - це смерть, тому що ціна залежить від курсу долара. "Ще ж і валюти різні, і пакети мають різні складові. Це потрібно просто всю базу всіх операторів залити в касовий апарат", - говорить глава одного з ТА. На його думку, необхідно прибрати із закону вимоги до кодування і розшифровці найменування товару, щоб можна було пробивати на апараті тільки суму продажу. Наприклад: "турпутівки - 40 тис. Гривень".
- Закон про РРО скасовувати ніхто не буде. Застосування РРО - це загальноприйнята світова практика, яку Україна буде застосовувати в побудові нашої фіскальної системи.
Крім того, застосування РРО суб'єктами господарювання, в тому числі і в сфері послуг, передбачено підпунктом "С" пункту 22 підрозділу "С. Фіскальна політика" розділу ІІ Меморандуму України з Міжнародним валютним фондом.
З приводу кодування необхідно відзначити, що сучасні РРО передбачають більше 3-х тисяч найменувань товару, які можна внести в РРО. У разі використання фіскальних принтерів, які будуть підключені до персонального комп'ютера - і більше (до 7 тисяч). Це призведе до спрощення ведення бухгалтерського обліку та реалізації послуг. Тобто всі реалізовані послуги будуть відображатися в бухгалтерській програмі "1С. Бухгалтерія" по клієнтам, по туроператорам, за видами послуг і т.п.
Які послуги "завести" в РРО вирішує кожен суб'єкт господарювання. Головне, щоб ці послуги відповідали виду діяльності такого суб'єкта. При цьому, для спрощення в РРО можна "занести" послуги з продажу цілого туристичного пакету (путівка, страховка, трансферт, квитки тощо), наприклад турпакет "Кіпр" і його загальна вартість.
- І авіаквитки. Як бути, якщо їх вартість зміниться? Куди відносити аеропортовий збір?
- Авіаквиток з будь-якого напрямку (наприклад, Київ - Ларнака) закодований в РРО під своїм номером, тому в разі зміни його вартості необхідно просто змінити вартість такого квитка. При цьому аеропортовий збір вже буде включений у вартість квитка.
- З приводу маржі. Ось ситуація: "Податкова служба не дуже-то хоче вникати, що таке агентський договір і що становить дохід турагента. Наприклад, турист заплатив тисячу доларів за турпакет. З цієї тисячі 100 доларів - дохід турагента. Решта піде туроператору. Припустимо, через касовий апарат пройде таким чином мільйон гривень, з якого тільки сто тисяч - дохід агента. з цих ста тисяч він заплатить чотири тисячі податку, але прийде інспектор, побачить мільйонний оборот і запитає, чому не платять податки з мільйона ".
Турагенти хочуть бути впевнені, що їх юридична позиція бездоганна. Чи можна дати чіткі офіційні роз'яснення, які саме документи повинен буде надати агент, щоб платити податки з доходів, а не з обороту?
- Відповідь на це питання досить простий. Вартість всього туристичного продукту повинна бути проведена через РРО, в тому числі і та частина, яка йде туроператору, і та маржа, яку отримує турагенство.
Але в такому випадку турагент повинен мати документи, які підтверджують отримання ним тільки своєї винагороди: рамкові договори, що визначають суму винагороди турагента, конкретні розрахунки винагороди за конкретними турам, рахунки-фактури і т.п.
- Також агентів мучить питання, чи треба? Чи має сенс ризикувати і ставити касові апарати або краще відправляти клієнта в банк? І чи можна просто виписувати прибутковий ордер?
- З приводу ризику можна сказати наступне. Можливі й виключно безготівкові розрахунки (з розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок) - тоді РРО не потрібен. А якщо поряд з безготівковими розрахунками прийнято рішення про проведення готівкового розрахунку, то тоді при здійсненні готівкового розрахунку потрібно застосовувати РРО.
Що стосується відправки клієнта в банк або виписки прибуткового ордера можу сказати, що платник податків цілком може надати клієнту рахунок-фактуру, яку потрібно сплатити через установу банку. В цьому випадку, якщо розрахунки проводяться виключно в безготівковій формі, тобто з розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок, РРО не застосовується.
Зазначу, що турагенства не можуть проводити розрахунки за надані послуги із застосуванням прибуткового касового ордера, оскільки Законом 265 це не передбачено.
До речі, ці зміни (щодо скасування пільги щодо невикористання РРО при розрахунку за надані послуги) були внесені Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо податкової реформи" (Закон 71).
Також потрібно відзначити, що обмежень частоти використання РРО немає. Головне, щоб через нього були проведені всі розрахункові операції з готівкою.
- Чи повинна кожна покупка туру або авіаквитка в інтернеті супроводжуватися видачею фіскального чека про оплату послуги?
- Тут важливий спосіб розрахунку за купується квиток.
Так, якщо електронний авіаквиток купується через інтернет і оплачується клієнтом через інтернет, тоді РРО застосовувати не потрібно.
Якщо ж клієнт оплачує придбаний авіаквиток при його отриманні (доставці), тоді турагенство зобов'язана забезпечити видачу клієнтові разом з авіаквитком і розрахункового документа (фіскального чека) встановленої форми. При цьому, є два способи видачі клієнту такого розрахункового документа (фіскального чека).
Перший спосіб передбачає видачу розрахункового документа (фіскального чека) за допомогою кур'єрської служби (кур'єра), яка може бути як сторонньою організацією, так і структурним підрозділом (перебувати в штаті) турагенства (при цьому кур'єр повинен мати договір з турагенством про матеріальну відповідальність).
Другий спосіб видачі розрахункового документа (фіскального чека) - пробиття його через зареєстрований на турагенство портативний РРО при передачі клієнту авіаквитка і оплаті їм коштів за його придбання.
У разі ж, якщо клієнтові просто доставляється заздалегідь куплений і оплачений їм авіаквиток - тоді клієнтові просто доставляється авіаквиток.
- Чи потрапляє під вимога реєстрації кожної розрахункової операції отримання грошей з метою їх подальшої передачі - тобто платіжні системи, накладений платіж і т.п.?
- Так, потрапляє. Законом 265 чітко встановлені вимоги до застосування РРО при здійсненні кожної розрахункової операції за реалізований товар (послугу, що надається).
Отже, в разі покупки турпакета цілком, або якогось продукту з турпакета окремо (наприклад, авіаквитки), і розрахунку за таку покупку готівковими коштами (платіжними карткою або чеком, жетоном і т.п.) - обов'язкове застосування РРО.
Але хочу звернути увагу, що якщо клієнт перераховує гроші за куплений товар турагенції через розрахунковий рахунок (тобто безготівковий розрахунок), а турагентство також з розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок перераховує ці гроші (за вирахуванням своєї маржі) туроператору, тоді РРО не застосовується .
Крім того, з ініціативи Національного банку України (повністю підтриманої фіскальною службою) в чинне законодавство внесені зміни, згідно з якими операції з приймання готівки через платіжні термінали комплексного самообслуговування (ПТКС), в тому числі і комерційними агентами банків, для подальшого її переказу, повинні здійснюватися з обов'язковим застосуванням РРО.
- Який тип РРО підходить для турагента: касовий апарат, фіскальний реєстратор, мобільний фіскальний реєстратор або їх поєднання. Чи може знадобитися кілька?
- Обов'язкових вимог до використання якогось певного виду РРО в якійсь окремій сфері діяльності немає. Тому, турагентство може використовувати будь-який РРО, який внесений до Державного реєстру РРО, і виконує передбачені законодавством фіскальні функції.
- Як оформляти повернення від туроператора?
- Згідно з чинним законодавством повернення від туроператора клієнту здійснюється точно так, як і за будь-який інший товар (послугу), винятків ніяких немає.
Так, реєстрація видачі коштів у разі повернення товару (відмови від послуги, прийняття цінностей під заставу та в інших випадках), або скасування помилково проведеної через РРО суми розрахунку здійснюється шляхом реєстрації від'ємної суми.
Якщо алгоритм роботи РРО не забезпечує окремого накопичення у фіскальній пам'яті від'ємних сум розрахунків:
- дозволяється реєструвати видачу коштів (скасування помилкової суми) за допомогою операції "службова видача";
- забороняється реєструвати через РРО від'ємні суми з використанням операції "сторно".
При цьому, якщо сума коштів, виданих при поверненні товару чи декомпенсації раніше оплаченої послуги, перевищує 100 гривень, то матеріально відповідальна особа господарської одиниці або особа, яка безпосередньо здійснює розрахунки, повинна скласти акт про видачу коштів. В акті необхідно зазначити дані документа, який встановлює особу покупця, який повертає товар (відмовляється від послуги); відомості про товар (послугу); суму виданих коштів; номер, дату і час видачі розрахункового документа, який підтверджує купівлю товару (отримання послуги).
Такий же акт складається при скасуванні помилково проведеної через РРО суми розрахунку, де вказуються дані про помилкову суму та реквізити розрахункового документа. Акти про видачу коштів та акти про скасування помилково проведеної через РРО суми розрахунку передаються до бухгалтерії суб'єкта господарювання і зберігаються протягом трьох років. У разі відсутності у суб'єкта господарювання бухгалтерії, зазначені акти підклеюються на останній сторінці відповідної книги обліку розрахункових операцій.
- Чек видають при отриманні товару. А якщо ваучер видається в аеропорту в останній момент?
- Частково відповідь на це питання я давала раніше, але повторюся.
Отже, дійсно розрахунковий документ (фіскальний чек) видається при здійсненні розрахункової операції, тобто при оплаті (відпустці) товару.
Знову звертаю увагу, що в разі доставки купленого ваучера безпосередньо в аеропорт і розрахунок за нього там же, турагенство зобов'язана забезпечити видачу клієнтові разом з ваучером і розрахункового документа (фіскального чека) встановленої форми.
При цьому, є два способи видачі клієнту такого розрахункового документа (фіскального чека).
Перший спосіб передбачає видачу розрахункового документа (фіскального чека) за допомогою кур'єрської служби (кур'єра), яка (-ий) може бути як сторонньою організацією, так структурним підрозділом (перебувати в штаті) турагенства.
Другий спосіб видачі розрахункового документа (фіскального чека) - пробиття його через зареєстрований на турагенство портативний РРО при передачі клієнту ваучера та оплаті їм коштів за його придбання.
У разі ж, якщо клієнтові просто доставляється заздалегідь куплений і оплачений їм авіаквиток - тоді клієнтові просто доставляється авіаквиток. - Чи можна авіаквитки і ваучери ТО видавати на бланках суворої звітності і чи потрібно при цьому застосування касового апарату? У тому випадку, якщо авіаквиток продається безпосередньо в авіакасі, тоді використання РРО обов'язково, а в разі покупки авіаквитка за безготівковим розрахунком (тобто з розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок) - РРО не потрібен.
Якщо ж вартість авіаквитків входить у вартість турпродукту (путівка, страховка, трансферт, квитки тощо), тоді така реалізація в обов'язковому порядку проводиться через РРО (знову ж крім випадків безготівкового розрахунку). Разом з тим, продаж авіаквитків і турпакетів на бланках суворої звітності Законом не передбачена.
- Якщо організація не практикує розрахунки готівковими коштами, але раптом з'явилася необхідність це зробити, чи можна найняти агента з касовим апаратом і надати йому право прийняття готівкових коштів від свого імені?
- Чинним законодавством можливість прийняття готівкових коштів агентом (з касовим апаратом) від імені представника послуг (турагенства) не передбачена.
В цьому випадку можна виписати клієнту рахунок-фактуру, яку він повинен сплатити через будь-яку установу банку - тоді РРО не застосовується.
Якщо такої можливості немає, тоді турагенство може скористатися правом передати своєму партнерові (іншому турагенції або туроператору) можливість надати послугу клієнтові. При цьому, перше турагентство отримує відповідну винагороду (маржу) згідно з домовленістю сторін, а його партнер (турагентство, туроператор) має реалізувати товар (надати послугу) клієнту з застосуванням свого РРО, зареєстрованого, опломбованого в установленому порядку і перекладеного в фіскальний режим роботи.
- За Вашими оцінками, за касовими апаратами з початку року звернулося не так багато підприємців (платниками єдиного податку третьої групи зареєстровано лише 4 тис. Одиниць касової техніки). І на всіх підприємців апаратів все одно не вистачить. Що Ви порадите тим, кому не вистачить? Чи будуть для них якісь послаблення?
- Хочу відразу ж сказати, що інформація про брак касової техніки злегка перебільшена.
Користуючись нагодою, хочу нагадати, що перелік виробників касової техніки з контактною інформацією відповідальних осіб розміщений на офіційному сайті Державної фіскальної служби України.
- Також за даними Мінфіну РРО потрібні тільки 96,7 тис. Фізичних осіб-платників єдиного податку. Чи є інформація, яка кількість з цих платників працює в туризмі?
- На жаль, інформації про кількість платників єдиного податку, які працюють в сфері туризму, я не маю.