Основною метою цієї Угоди є сприяння бізнес діяльності, збільшення потоку капіталу між Росією і Гонконгом, з метою уникнення подвійного оподаткування між країнами, обмеження ухилення від сплати податків у відповідність до міжнародних стандартів. Підписання угоди - це черговий етап розвитку співпраці між країнами Азіатсько-Тихоокеанського регіону в фінансовій сфері, де Гонконг виступає в якості воріт для потоку капіталу між Росією і материковим Китаєм.
Угода надає стимул для російських компаній щодо бізнес діяльності, підвищує привабливість інвестицій в російські активи для азіатських і західних інвесторів.
Податки, на які поширюється дія цієї Угоди
Ця угода поширюється на податки на доходи, включаючи доходи від відчуження рухомого або нерухомого майна, податок на заробітну плату і податок на майно. У разі Гонконгу ця угода поширюється на податки на доходи фізичних і юридичних осіб.
Важливим терміном цієї угоди є визначення резидента, особливо в разі Гонконгу, де немає загального визначення в законодавстві Гонконгу. Резидент Гонконгу визначається як будь-яка фізична особа, яка проживає в Спеціальному адміністративному Районі Гонконг; будь-яка фізична особа, що перебуває в Спеціальному адміністративному Районі Гонконг протягом більше 180 днів податкового року або більше 300 днів протягом двох податкових років. Компанія, зареєстрована в Спеціальному адміністративному Районі Гонконг, є резидентом Гонконгу або (в разі реєстрації за межами Гонконгу) компанія, управління і менеджмент якої відбувається в Гонконзі, а також будь-яка інша особа, створена відповідно до гонконгських законодавством або керуючого в Гонконзі (в разі створення за межами Спеціального Адміністративного Району Гонконг).
Резидентом Російської Федерації є будь-яка особа, яка відповідно до законодавства Росії підлягає в ній оподаткуванню на підставі місця його проживання або постійного перебування, місця реєстрації, місця фактичного управління або будь-якого іншого критерію. Цей термін в той же час не включає будь-яку особу, яка підлягає оподаткуванню в Росії виключно щодо доходів від джерел в Росії.
Угода встановлює ряд правил, що визначають статус резидента для осіб, які є одночасно резидентом Росії і Гонконгу. У разі, якщо юридична особа є резидентом обох Договірних Сторін (кожна «Договірна Сторона»), воно визнається резидентом тієї Договірної Сторони, в якій розташоване місце його фактичного управління.
постійне представництво
Згідно зі Статтею 5 термін постійне представництво визначається як фіксований місце діяльності, через яке підприємство повністю або частково здійснює підприємницьку діяльність. Постійне представництво включає в себе місце управління, відділення, контору, фабрику, майстерню, шахту, нафтову або газову свердловину, кар'єр або будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів. Постійне представництво може також включати в себе надання послуг, включаючи консультаційні, але тільки в тому випадку, якщо діяльність такого характеру здійснюється в Договірній Стороні протягом періоду або періодів, що складають 183 днів протягом будь-12-місячному періоді. Деякі види діяльності не потрапляють під визначення постійного представництва, наприклад, використання споруд виключно з метою зберігання товарів або виробів, що належать підприємству.
Той факт, що компанія, яка є резидентом однієї Договірної Сторони, контролює чи контролюється компанією, яка є резидентом іншої Договірної Сторони, або компанія, яка здійснює підприємницьку діяльність у цій іншій Договірній Стороні (або через постійне представництво, або іншим чином), не означає, одну з цих компаній у постійне представництво другої компанії.
Прибуток від підприємницької діяльності
Згідно зі Статтею 7 Угоди прибуток підприємства Договірної Сторони підлягає оподаткуванню тільки в цій Договірній Стороні, якщо тільки це підприємство не здійснює підприємницьку діяльність в іншій Договірній Стороні через розташоване в ній постійне представництво. Термін «постійне представництво» означає фіксований місце діяльності, через яке підприємство повністю або частково здійснює підприємницьку діяльність. Якщо підприємство здійснює підприємницьку діяльність зазначеним чином, то прибуток цього підприємства може оподатковуватись в цій іншій Договірній Стороні, але тільки в тій частині, яка стосується цього постійного представництва.
асоційовані підприємства
Угода також визначає оподаткування для асоційованих підприємств. У статті 9 визначаються асоційовані підприємства, які a) включають в себе підприємства Договірної Сторони прямо чи опосередковано беруть участь в управлінні, контролі або капіталі підприємства іншої Договірної Сторони; або b) одні й ті ж особи прямо або посередньо беруть участь у керівництві, контролі або капіталі підприємства однієї Договірної Сторони і підприємства іншої Договірної,
І між двома підприємствами в їх комерційних і фінансових взаємовідносинах створюються або встановлюються умови, відмінні від тих, які мали б місце між двома незалежними підприємствами. У цьому випадку прибуток, яка могла б бути нарахований одному з них, але з причин наявності цих умов не був йому нарахований, може бути включений до прибутку цього підприємства і відповідно оподаткований.
Прибуток, яка могла б бути нарахований одному з них, але з причин наявності цих умов не був йому нарахований, може бути включений до прибутку цього підприємства і відповідно оподаткований. В цьому випадку, якщо одна з Договірних Сторін включає в прибуток підприємства цієї Договірної Сторони і, відповідно, оподатковує прибутки, по яких підприємство другої Договірної Сторони було оподатковано в цій іншій Договірній Стороні, то тоді інша Договірна Сторона проводить відповідні поступки в сумі нарахованого в податку, що стягується з цих прибутків.
Дивіденди визначаються як дохід від акцій або інших прав, які не є борговими вимогами, що дають право на участь в прибутку, а також доходи від інших корпоративних прав, які підлягають такому ж оподаткуванню, як доходи від акцій відповідно до законодавства тієї Договірної Сторони, резидентом якої є компанія, що розподіляє прибуток.
Є також деякі винятки щодо дивідендів, що виплачуються в тому числі Урядів Договірних сторін, державних підрозділами, Центрального банку і Валютного Управління Гонконгу.
Обмеження відповідно до пунктів 1 і 2 статті 10 передбачаються для осіб, що мають фактичним власником дивідендів, який є резидентом однієї Договірної Сторони і здійснюють підприємницьку діяльність в іншій Договірній Стороні, резидентом якої є компанія, що сплачує дивіденди через розташоване в ній постійне представництво, і дивіденди пов'язані з таким постійним представництвом або постійною базою.
Термін «проценти» визначено і означає дохід від боргових вимог будь-якого виду незалежно від іпотечного забезпечення і права на участь у прибутках боржника, і зокрема, доход від урядових цінних паперів і дохід від облігацій чи боргових зобов'язань, включаючи премії та призи, пов'язані з такими паперами, облігаціями та зобов'язаннями.
Доходи від відчуження майна
У Статті 13 (1) визначається, що доходи, отримані резидентом однієї Договірної Сторони від відчуження нерухомого майна, визначеного статтею 6 цієї Угоди і яке знаходиться в іншій Договірній Стороні, можуть обкладатися податком в цій іншій Договірній Стороні.
В Угоді також визначається оподаткування доходів від відчуження майна щодо рухомого майна. Доходи, отримані від відчуження рухомого майна, що формує частину майна постійного представництва, яке підприємство однієї Договірної Сторони має в іншій Договірній Стороні, включаючи такі доходи від відчуження цього постійного представництва (окремо чи в сукупності з цілим підприємством) або постійної бази, можуть оподатковуватись у цій іншій Договірній Стороні. На відміну від Модельного конвенції ОЕСР, доходи від рухомого майна, яке відноситься до постійної бази, якою резидент однієї Договірної Сторони має в іншій Договірній Стороні для надання незалежних особистих послуг оподатковується в іншій Договірній Стороні.
Доходи від відчуження будь-якого майна, за винятком майна, зазначеного в статті 13 (нерухоме та рухоме майно, транспортні засоби, акції) оподатковуються тільки Договірною Стороною, резидентом якої є особа, що відчужує майно.
Положення статті 13 не застосовуються, якщо головною метою або однією із головних цілей будь-якої особи, пов'язаного з відчуженням, у зв'язку з яким виплачуються доходи, було отримання пільг відповідно до цієї статті шляхом такого відчуження.
Дохід від незалежних особистих послуг, роботи за наймом і гонорари директорів
В Угоді дохід резидента Договірної Сторони від надання професійних послуг чи іншої діяльності незалежного характеру, оподатковується тільки в цій Договірній Стороні, за винятком випадків, коли він має в своєму розпорядженні в іншій Договірній Стороні постійна база для здійснення своєї діяльності. При наявності такої постійної бази доход може оподатковуватись в іншій Договірній Стороні, але тільки в тій частині, яка відноситься до цієї постійної бази.
Термін «професійні послуги» включає, зокрема, незалежну наукову, літературну, художню, освітню або викладацьку діяльність, а також незалежну діяльність лікарів, адвокатів, інженерів, архітекторів, стоматологів і бухгалтерів.
Заробітна плата та інші подібні винагороди, одержувані резидентом Договірної Сторони в зв'язку з роботою за наймом, оподатковуються тільки в цій Договірній Стороні, якщо тільки робота за наймом не здійснюється в іншій Договірній Стороні. Винагорода, що отримується резидентом Договірної Сторони в зв'язку з роботою за наймом, що здійснюється в іншій Договірній Стороні, оподатковується тільки в першій зазначеній Договірній Стороні, якщо: a) одержувач перебуває в іншій Стороні протягом періоду або періодів, що не перевищують у сукупності 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді, що починається або закінчується в даному фінансовому році; b) винагорода сплачується наймачем або від імені наймача, який не є резидентом іншої Договірної Сторони; c) витрати по сплаті винагород не несуть постійне представництво або постійна база, які наймач має в іншій Договірній Стороні. Податки від доходів від державної служби, пенсії і винагороду гонорарів директорів є предметом окремих положень.
Гонорари директорів та інші аналогічні виплати, які одержуються резидентом однієї Договірної Сторони в якості члена ради директорів компанії, яка є резидентом іншої Договірної Сторони, можуть обкладатися податками в цій іншій Договірній Стороні.
Обмін інформацією
висновок
Угода між Росією і Гонконгом не тільки забезпечує хорошу основу для мінімізації подвійного оподаткування, але відкриває нові можливості для бізнес діяльності та фінансових транзакцій між двома країнами. Угода є всебічним і охоплює широкий спектр податків, в тому числі податків від підприємницької діяльності, пасивних доходів та доходів від відчуження майна.