Що таке подвійне оподаткування і навіщо Гонконг укладає договори про уникнення подвійного оподаткування, або, як їх ще називають, DTA? Кожна юрисдикція має право стягувати податки на своїй території, як зі своїх громадян, так і з доходів іноземних громадян. Договору DTA полягають на міжнародному рівні між державами для того, щоб власникам нерухомості не доводилося сплачувати податок двічі: в одній країні - тому-що власник є її громадянином, а в другій - тому-що власність розташована на її території. Як правило, в таких договорах податковий тягар знижується шляхом податкового кредитування / звільнення від податків або зниження податку в формі утримань або зниження ставок податку на прибуток. Дані пільги і полегшення в різних країнах відрізняються і залежать найчастіше від виду доходів.
Суть соглашеніяDTAможно розглянути на наступному прикладі:
Кожен договір Гонконгу про уникнення оподаткування має свої умови в залежності від країни, з якої він підписаний. При визначенні країни, в якій будуть сплачуватися податки, визначальне значення відіграє розташування прибутку компанії, отримання товару або фізична відправка товару, а також місце надання послуг. Крім того, місце управління набуває значення, або якщо директор з іншої країни часто буває в Гонконзі. Часто - це більш ніж чотири рази на рік по одному тижню. Також прибуток, яка сталася від контракту, укладеного в Гонконзі, оподатковується в Гонконзі.
У договорах DTA Гонконгу розписується, які види податків охоплює угоду. Зазвичай, це можуть бути такі податки для приватних осіб:
⦁ в рамках державної служби;
⦁ доходи від роботи за наймом;
⦁ незалежні особисті послуги;
⦁ доходи вчених, практикантів і студентів.
З юридичних (або / і приватних) осіб:
⦁ дохід від транспортної діяльності (міжнародні перевезення);
⦁ прибуток від комерційної діяльності;
⦁ відсотки (за кредитами);
⦁ дивіденди (частина розподіляється компанією прибутку);
⦁ дохід від нерухомого майна;
⦁ вартість нерухомого та рухомого майна (застосовується до податку на майно).
У договорах вказуються не тільки види податків, а й коло осіб, на яких поширюються норми угоди. Вказуються умови оподаткування, термін дії та порядок припинення договору.
Основні методи полегшення подвійного оподаткування в Гонконзі:
- Податкове кредитування. Воно видається за іноземний податок, який платник податків вже сплатив за кордоном. В результаті, сплачені в іншій державі податки будуть відняті з доходів, які отримані в Гонконзі. Як правило, податкове кредитування видається за найнижчу можливу податкову ставку в іншій країні.
- Зменшення податкової ставки. Завдяки цій формі полегшення дохід оподатковується за зменшеною ставкою на такі види доходів, як дивіденди, відсотки, роялті, а також доходи від міжнародних повітряних і морських перевезень.
- Звільнення від податків. У цьому випадку дохід в Гонконзі звільняється від доходу на батьківщині. Дане звільнення може видаватися на весь дохід або його частину.
На сьогоднішній день Гонконг має комплексні, обмежені угоди про уникнення подвійного оподаткування, а також ті, які вже підписані, але ще не ратифіковано. Комплексні договору покривають всі види доходів, а обмежені - тільки дохід від повітряних або морських перевезень. Чи не ратифіковані договору - це комплексні або обмежені угоди, які юридично ще не вступили в силу.
Найнижча податкова ставка за договором про уникнення подвійного оподаткування у Гонконгу є з Китаєм. У тому випадку, якщо компанія в Гонконгу є власником більше 25 відсотків акцією своєї дочірньої компанії в Китаї, найнижчий податок на підприємницьку діяльність становить 5 відсотків з прибутку. Якщо компанія в Гонконгу має менше 25 відсотків акцій, податкова ставка складе приблизно 10 відсотків. Крім цього, не дивлячись на те, що в Китаї передбачені деякі види податків на джерело прибутку, компанія в Гонконгу не підлягає оподаткуванню, якщо отримує дивіденди від дочірньої компанії в Китаї.
Тепер поговоримо про договори щодо обміну податковою інформацією. Історично так склалося, що договору DTA Гонконгу не містять в собі положень про обмін податковою інформацією, тому юрисдикція також укладає договори TIEA - угоди про обмін податковою інформацією.
Як правило, якщо в Гонконзі або іншій країні, з якою він уклав угоду, хочуть отримати податкову інформацію про будь-якому фізичному чи юридичну особу в іншій юрисдикції, то компетентний орган з першої країни повинен надіслати запит до компетентного органу у другій країні. Як правило, запит надсилається у вигляді великого документа в форматі PDF із запитом і підписом уповноваженої особи. Цього достатньо, щоб у другій юрисдикції надали інформацію. Зазвичай приймає компетентний орган повинен надати запитувану інформацію протягом 90 днів з моменту отримання запиту. Якщо за цей час, це не вдається зробити, в другій юрисдикції повинні надати переконливе пояснення, інакше можуть послідувати штрафи. Швидкість обробки запитів є показником респектабельності країни для ОЕРС.
Обробляються тільки ті запити, в яких вказана вагома причина. Занадто розпливчасті запити не обробляються і вважаються «легковажним витяганням інформації». Якщо надходить запит з банківського рахунку, він повинен містити, принаймні, ім'я банку і правильний номер банківського рахунку. Протягом 60 днів банк має право розглядати запит і вирішити, чи законний він. Якщо він вважатиме його незаконним, він може відмовити у проханні. Далі справа передається до суду або закривається.
Може бути розкрита тільки та інформація, яку дозволяє розкрити внутрішнє законодавство країни. За рахунку, це може бути баланс, проведені операції, карти, пов'язані рахунку, історія балансу і транзакцій і так далі. По компаніях - всі документи компанії, документи, що засвідчують особистості директорів і акціонерів, а також фінансова звітність.
Але на сьогоднішній день договору TIEA в Гонконзі дуже рідко використовуються для запиту інформації, так як це займає багато часу і коштів, відповідно, вони неефективні, тому і непривабливі для компетентних органів. Владі набагато легше, швидше і дешевше отримати потрібну інформацію менш формальними способами - факсом на ім'я місцевої компанії, яка займається обробкою і зберіганням даних, з простим проханням переслати інформацію в їх філія або партнерську організацію в іншій країні. Договору про обмін податковою інформацією потрібні, щоб показати світу, виборцям і платникам податків весь масштаб і міць міжнародної бюрократії.
З усіх питань заснування компаній і відкриття банківських рахунків в Гонконзі, звертайтеся до нас по прямому контакту [email protected]
Читайте інші цікаві статті порталу Offshorewealth.info:
Допоможіть зробити наш портал ще детальніше, актуальніша і корисніше для Вас і Вашого бізнесу.
