У листі Мінфін Росії нагадує, що якщо ваша фірма продає товари в якості посередника на основі укладених договорів з іноземною компанією, то вона є податковим агентом при дотриманні наступних умов (п. 5 ст. 161 НК РФ):
- ви перебуваєте на податковому обліку в Росії як організація або підприємець;
- ви є посередником на основі договорів доручення, комісії або агентування, які ви уклали з іноземною компанією;
- іноземна компанія, якій належить товар, не перебуває на податковому обліку в Росії;
- місцем реалізації товарів, які ви продаєте, визнається територія Росії;
- ви як посередник берете участь в розрахунках, тобто отримуєте виручку від покупця і перераховуєте її іноземній організації (або особі, зазначеній іноземною організацією).
Тим часом Податковий кодекс передбачає обов'язок продавця виставляти коректувальні рахунки-фактури в разі, якщо вартість раніше відвантажених товарів зменшилася.
Коригувальний рахунок-фактуру виставляють, коли змінюється вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав. Зміна вартості можливо у випадках (п. 1 ст. 169 НК РФ):
- зміни ціни (тарифу) після відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг);
- уточнення кількості (обсягу) відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), майнових прав.
У Мінфіні відзначають, що це правило діє і в разі, якщо ціна раніше відвантаженого товару зменшується іноземним продавцем, які продають товар через податкового агента.
Оскільки іноземець не зареєстрований в російській податковій інспекції, виставити коригувальний рахунок-фактуру покупцеві, так само як і просто рахунок-фактуру, він не може. Значить, ці обов'язки лягають на податкового агента - російську організацію.
Отже, якщо іноземна компанія, яка не зареєстрована в російській податковій інспекції, зменшує вартість товарів, що реалізуються на території РФ, податковий агент - російська організація - повинна виставити покупцям коригувальний рахунок-фактуру.
Про порядок складання коректування рахунки-фактури продавцем, про реєстрацію в книзі продажів, а також про форму цього документа ви можете отримати інформацію в бератор: e.berator.ru. Набирайте: «Коригувальний рахунок-фактура».
Краще рішення для бухгалтера
Бератор «Практична енциклопедія бухгалтера» - це електронне видання, яке знайде краще рішення для будь-якої бухгалтерської завдання. По кожній конкретній темі є все необхідне: детальний алгоритм дій і проводки, приклади з практики реальних компаній і зразки заповнення документів e.berator.ru
Практична енциклопедія бухгалтера