Ситуація знайома багатьом: у організації не вистачає грошей для оплати рахунків, податків або видачі заробітної плати. Тоді допомога своїй компанії надає засновник. Журнал «Спрощенка» на своєму сайті www.26-2.ru запитав бухгалтерів про те, як вони оформляють таку допомогу.
Результати опитування показали, що 53 відсотки опитаних укладали в такій ситуації договір позики. Це дійсно найпростіший спосіб оформлення угоди. Однак він припускає, що потім фірма поверне гроші засновнику. При цьому кошти, отримані за договором позики, «спрощенцям» не потрібно відображати в доходах (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 і подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). А повернення позикових коштів не є для фірми витратою, оскільки такий вид витрати не вказано в переліку статті 346.16 НК РФ.
20 відсотків опитаних бухгалтерів оформляють допомогу як додатковий внесок засновника в майно товариства. Відзначимо, що така можливість є у товариств з обмеженою відповідальністю, якщо інше не передбачено статутом. Згідно з пунктом 1 статті 27 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» учасники товариства можуть прийняти рішення внести додаткові вклади. При цьому статутний капітал товариства не змінюється. Правда, необхідно звернути увагу на наступний момент: вклади повинні вносити всі учасники пропорційно часткам. Так що якщо учасників кілька, а допомога перерахував лише один, іншим також доведеться це зробити. Відповідно, якщо засновник єдиний, то такої проблеми не виникає.
Податковий облік таких надходжень залежить від того, яка частка засновника, який вніс вклад, в статутному капіталі фірми. Якщо більше 50 відсотків, то оподатковуваних доходів не виникне (подп. 11 п. 1 ст. 251 і подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Якщо ж кошти надійшли від засновника, який має половину статутного капіталу або менше, то у суспільства з'являться позареалізаційні доходи. Їх потрібно врахувати при розрахунку «спрощеного» податку.
Грошове вкладення засновників можна оформити і як збільшення чистих активів за допомогою формування додаткового капіталу. Тоді оподатковуваних доходів у суспільства не виникне незалежно від частки, яким засновники володіють в статутному капіталі (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
12 відсотків учасників опитування не стикалися з ситуацією, коли засновник допомагає організації.
10 відсотків укладають із засновником договір дарування. Це також прийнятний варіант. Варто зауважити, що за законодавством він можливий лише тоді, коли засновник - фізична особа або некомерційна організація. Справа в тому, що дарувати один одному щось дорожче 3000 рублів комерційні організації не мають права (подп. 4 п. 1 ст. 575 ЦК України). У податковому обліку суму подарованих коштів потрібно включити у позареалізаційні доходи, якщо частка засновника в статутному капіталі не перевищує 50 відсотків. А якщо його частка є вищою, то у фірми, яка отримала подарунок, оподатковуваних доходів не виникає.
5 відсотків опитаних оформляють допомогу засновника як збільшення статутного капіталу. Варіант цілком законний, однак досить трудомісткий. Адже збільшення статутного капіталу необхідно реєструвати, тобто вносити зміни в установчі документи і, відповідно, в ЕГРЮЛ, для чого доведеться відвідати інспекцію. Зате оподатковуваних доходів в даній ситуації не виникне в будь-якому випадку. Грошові кошти, отримані від засновників в якості внеску до статутного капіталу, в податковій базі при УСН не враховуються (подп. 3 п. 1 ст. 251 і подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Резюме. Більшість опитаних вважають за краще укладати з засновниками договори позики. Це дійсно зручно, і не тягне особливих трудовитрат. Також не доведеться платити додаткових податків. А «неправильних» варіантів відповіді в даному опитуванні немає. Залежно від ситуації можна використовуватися всі перераховані способи оформлення «матдопомоги».