Для того щоб нарахувати страхові внески з виплат на користь застрахованих осіб, організації (індивідуальному підприємцю) потрібно:
Крок 1. Визначити, які виплати обкладаються страховими внесками
Крок 2. Розрахувати базу для нарахування страхових внесків з урахуванням її граничної величини
Крок 3. Визначити, який тариф по ним застосовується
Крок 4. Розрахувати страхові внески
Страхові внески на виплати іноземним працівникам розраховуються з урахуванням деяких особливостей.
Які виплати обкладаються внесками на пенсійне, медичне страхування і по слухаючи
Обкладаються страховими внесками на ОПВ, ОМС і на випадок слухаючи такі види виплат на користь застрахованих осіб (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст . 422 НК РФ):
Не обкладаються страховими внесками на пенсійне, медичне страхування і по слухаючи виплати на користь застрахованих осіб в наступних випадках.
1. Виплата не зізнається об'єктом обкладання страховими внесками до силу п. П. 1, 4 - 7 ст. 420 НК РФ. Зокрема, не обкладаються внесками виплати на користь індивідуальних підприємців, нотаріусів та інших осіб, що займаються приватною практикою, перерахованих в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (п. 1 ст. 420 НК РФ).
2. Виплата не підлягає обкладенню страховими внесками в силу ст. 422 НК РФ, наприклад:
- допомога по тимчасовій непрацездатності (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- деякі види матеріальної допомоги (пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Як розрахувати базу для нарахування внесків на пенсійне, медичне страхування і по слухаючи
Розраховувати базу для нарахування страхових внесків на ОПС, ОМС і на випадок слухаючи потрібно (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, п. 6 ст. 431 НК РФ):
- після закінчення кожного календарного місяця наростаючим підсумком з початку календарного року;
- окремо по кожному виду страхування;
- окремо по кожній застрахованій особі.
Страхувальники зобов'язані вести облік нарахованих виплат та належних до них сум страхових внесків по кожній фізичній особі (п. 4 ст. 431 НК РФ).
У базу по кожному виду страхових внесків включаються суми всіх виплат, які визнаються об'єктом оподаткування відповідно до п. 1 ст. 420 НК РФ, вироблених на користь застрахованої особи як в грошовій, так і в натуральній формі (п. 1 ст. 420, п. П. 1, 7 ст. 421, п. 6 ст. 431 НК РФ).
При формуванні бази:
- не враховуються виплати, які звільнені від оподаткування страховими внесками згідно ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ);
Гранична величина бази для розрахунку страхових внесків на ОПС і на випадок слухаючи щорічно встановлюється Урядом РФ (п. П. 3, 6 ст. 421 НК РФ).
З сум виплат на користь застрахованої особи, що перевищують зазначену граничну величину бази, страхові внески на випадок слухаючи не нараховуються. Це випливає з п. 3 ст. 421 НК РФ;
З сум, які перевищують граничну величину бази, страхові внески на ОПВ за основними і зниженим тарифам нараховуються в особливому порядку.
При нарахуванні внесків на ОПС за додатковими тарифами гранична величина бази не застосовується. Це випливає з п. 5 ст. 421 НК РФ.
Для нарахування страхових внесків на ОМС гранична величина бази ст. 421 НК РФ не передбачена.
Тарифи по внесках на пенсійне, медичне страхування і по слухаючи
Якщо у страхувальника немає права на застосування знижених тарифів, то з виплат застрахованим особам він обчислює страхові внески на ОПВ, ОМС і на випадок слухаючи по основним тарифами. Підстава - ст. ст. 426, 427 НК РФ.
Крім цього, по страхових внесках на ОПС встановлені додаткові тарифи щодо виплат на користь застрахованих осіб, які зайняті на окремих видах робіт (ст. 428 НК РФ).
Як визначити суму внесків на пенсійне, медичне страхування і по слухаючи до сплати
Сума страхових внесків розраховується за минулий календарний місяць окремо по кожній застрахованій особі за кожним видом страхових внесків в рублях і копійках (п. 1 ст. 421, п. П. 1, 5, 6 ст. 431 НК РФ).
Розрахунок страхових внесків на ОПС (п. П. 1, 3 ст. 421, п. 1 ст. 426, ст. Ст. 427, 428, п. П. 1, 6 ст. 431 НК РФ):
Щомісячний платіж по внесках на ОПС (по кожній застрахованій особі)
Сума страхових внесків за слухаючи, нарахованих з початку календарного року по попередній календарний місяць включно щодо даного застрахованої особи
Загальну суму страхових внесків на випадок слухаючи за підсумками місяця щодо всіх застрахованих осіб страхувальник зменшує на суму здійснених ним витрат на виплату страхового забезпечення за цим видом страхування (п. 2 ст. 431 НК РФ).
Якщо за підсумками звітного або розрахункового періоду величина зазначених витрат перевищить загальну суму обчислених страхових внесків на випадок слухаючи, то страхувальник має право звернутися за відшкодуванням різниці в територіальний орган ФСС РФ (п. 9 ст. 431 НК РФ).
Крім цього податковий орган може зарахувати таку різницю в рахунок майбутніх платежів по страхуванню на випадок слухаючи, якщо територіальний орган ФСС РФ підтвердить витрати (п. 9 ст. 431 НК РФ).
ФСС РФ може не прийняти (НЕ зарахувати) витрати по сплаті страхового забезпечення по страхуванню на випадок слухаючи, якщо вони (ч. 1 ст. 2.2, п. 4 ч. 1 ст. 4.2, ч. 4 ст. 4.7 Закону N 255- ФЗ):
- зроблені з порушенням законодавства РФ;
- не підтверджені документально;
- здійснені на підставі неправильно оформлених (виданих з порушеннями) документів.
Якщо територіальний орган ФСС РФ не прийме витрати до заліку, податковий орган може стягнути зі страхувальника недоїмку по страхових внесках, що утворилася в результаті здійснення цих витрат (ч. 4, 6 ст. 4.7 Закону N 255-ФЗ).
Приклад розрахунку страхових внесків на пенсійне, медичне страхування і по слухаючи
- в травні - 200 000 руб.,