Новорічні подарунки партнерам допомагають розвивати ділові відносини, але вкрай невигідні з точки зору оподаткування. Розуміючи це, столичні і підмосковні інспектори радять оформляти витрати на покупку подарунків як представницькі витрати.
Чому подарунки партнерам невигідні для оподаткування?
Якщо компанія придбала подарунки партнерам, то у неї виникають проблеми з трьома податками: прибутком, ПДВ та ПДФО. Розповімо чому.
Податок на прибуток. Врахувати при розрахунку податку на прибуток вартість придбаних для партнерів новорічних подарунків проблематично. На думку столичних і підмосковних інспекторів, такі витрати безпосередньо не пов'язані з діяльністю компанії, тому є економічно необґрунтованими. А раз так, то оподатковуваний дохід організації на вартість подарунків не зменшується.
- Я б не радила враховувати при розрахунку податку на прибуток вартість подарунків партнерам. Адже Податковий кодекс прямо не передбачає такого виду витрат, тому можуть виникнути проблеми з економічним обґрунтуванням витрачених сум (навіть при наявності первинних документів, що підтверджують витрати). Особливо якщо компанія придбала для партнерів дорогі подарунки, наприклад елітний алкоголь.
Висновки місцевих податківців небезперечні. Очевидно, що привітання зі святами - один із способів підтримувати теплі відносини з діловими партнерами. Тобто витрати на подарунки безпосередньо пов'язані з діяльністю організації. Але ці доводи не переконають інспекторів при перевірці. Доводити свою правоту не має сенсу і в суді. Справа в тому, що при списанні витрат на подарунки проблеми виникають не тільки з податком на прибуток.
Податок на додану вартість . Передачу подарунків партнерам інспектори прирівнюють до безоплатної передачі, яка обкладається ПДВ на підставі пункту 1 статті 146 Податкового кодексу РФ. Переконати податківців в зворотному (що вартість подарунків - це витрати, пов'язані з розвитком ділових відносин, тому безоплатної передачі не виникає) при перевірці навряд чи вийде.
Якщо ви погодитеся з інспекторами, можна буде прийняти до відрахування «вхідний» ПДВ. Але це слабка втіха, оскільки з підтвердженням права на відрахування існують на практиці певні складності. У рахунках-фактурах не допускаються які-небудь недоліки, а продавець подарунків не повинен викликати у інспекторів сумнівів в його сумлінності.
Навряд чи партнер зрадіє дорогому подарунку, з вартості якого ще доведеться заплатити ПДФО. Та й вам цінний подарунок додасть клопоту - про неможливість утримати податок з подарунка в натуральній формі доведеться повідомити в ИФНС.
Як вигідно переоформити подарунки партнерам?
Єдиний спосіб оптимізувати оподаткування при видачі новорічних подарунків партнерам - оформити такі витрати як представницькі. Такий альтернативний спосіб пропонують всі опитані нами столичні і підмосковні інспектори. Якщо компанія спише вартість новорічних подарунків в рамках витрат на проведення ділової зустрічі з партнерами, то вирішаться проблеми з усіма податками. А саме: витрати можна буде врахувати при розрахунку податку на прибуток (підстава - підпункт 22 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу), не виникне обов'язку нараховувати ПДВ, а також у співробітників дружньої організації не з'явиться дохід, оподатковуваний ПДФО.
- Якщо з ваших первинних документів буде зрозуміло, що ви купили новорічні подарунки, то врахувати їх вартість при розрахунку податку на прибуток не вийде ні за яких обставин. Тому звертайте увагу на оформлення витрат. Витрачені кошти при грамотному оформленні документів вийде списати в складі представницьких витрат.
Але щоб у інспекторів не виникло сумнівів в тому, що витрати компанії пов'язані з проведенням ділової зустрічі, при оформленні документів потрібно звернути увагу на наступні нюанси.
1. Складіть два документа, які будуть показувати, з якою метою збиралися учасники заходу (мета повинна бути, звичайно, ділової): план зустрічі і звіт за її результатами. Ці два документи повинні бути сформульовані як можна докладніше. Але тільки уникайте згадок про те, що в рамках зустрічі партнерам вручалися новорічні подарунки. Ця обставина має бути завуальовано. А для додання документам офіційності (що так люблять перевіряючі!) Краще передати їх на підпис директору, а потім поставити печатку.
2. Підготуйте правильні первинні документи. Вам потрібна така «первинка», яка дозволить оформити вартість подарунків як представницькі витрати. Тобто з постачальниками потрібно домовитися, щоб в накладних і рахунках-фактурах не згадувалася, що продані товари є новорічними презентами. Причому підходити до питання підтвердження витрат потрібно творчо. Скажімо, ви придбали для партнерів сувеніри - ручки. Тоді в звіті про проведення ділової зустрічі вкажіть: учасникам заходу лунали канцелярське приладдя, щоб робити нотатки в ході обговорення робочих проблем.
- Передноворічна пора - вдалий час для списання подарунків партнерам у вигляді представницьких витрат. Адже багато компаній (особливо великі) проводять перед святом різні заходи. Витрати списуються як представницькі. І в загальній сумі витрат на заходи можна врахувати і вартість подарунків. Оформляти їх окремо не потрібно. Я вважаю, досить один раз продумати, як оформити передноворічні витрати компанії, і вже потім керуватися загальним принципом. Навіщо кожен раз витрачати багато часу?
5. Не забудьте про те, що представницькі витрати нормуються в цілях розрахунку податку на прибуток. Врахувати такі витрати при оподаткуванні можна лише в межах 4 відсотків від витрат на оплату праці того ж звітного (податкового) періоду. Це обмеження прописано в пункті 2 статті 264 Податкового кодексу РФ.