генеральний директор, «Актуальний менеджмент», Москва
У цій статті ви дізнаєтеся
- Як оптимізувати витрати і знизити собівартість
- Як правильно вибрати систему оподаткування
У компаніях, що займаються середнім і малим бізнесом, можливість оптимізувати витрати і знизити собівартість на вироблену і продукцію, що продається з'являється при поліпшенні податкового планування, і найчастіше - за рахунок внутрішньої оптимізації, зниження податку на прибуток і ПДВ.
Як оптимізувати расходиі вибрати систему оподаткування
Якщо компанія застосовує загальну систему оподаткування, ставка податку на прибуток становить 20% (доходи мінус витрати). Спрощена система оподаткування передбачає ставку 15% (доходи мінус витрати) або 6% (доходи). Таким чином, зміна системи оподаткування дозволить заощадити на податках від 5%, що дасть можливість знизити собівартість товарів, що продаються, робіт і послуг, тобто утворює конкурентну перевагу.
- Розвиток роздрібної мережі: 4 перспективні напрямки для зростання
Щоб пояснити, як працює механізм податкової оптимізації, звернемося до простого прикладу (таблиця 1). ТОВ «Таксі» працює за спрощеною системою оподаткування. Планує здійснити оптимізацію. Доходи «Таксі» умовно склали 650 000 руб. А витрати, що враховуються при оподаткуванні, - 455 000 руб. з яких:
180 000 руб. - на оренду автомобілів;
100 000 руб. - на ПММ;
50 000 руб. - на зарплату;
35 000 руб. - на поточний ремонт автомобіля;
80 997,93 руб. - інші витрати, що обліковуються за п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Порахувавши, що зручніше використовувати об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати», ТОВ «Таксі» вирішило знизити ціни на 5%, щоб створити конкурентну перевагу.
Ціна однієї поїздки становила 650 руб. За звітний період було здійснено 1 000 поїздок. Ціна поїздки склала 617,5 руб. Для розрахунку була встановлена ціна 610 руб. При цьому попит виріс на 9%. За звітний період було здійснено 1090 поїздок (таблиця 2). Завдяки зниженню ціни трохи збільшилася чистий прибуток, попит на послуги підвищився, з'явилася ймовірність подальшого зростання попиту за рахунок ефекту сарафанного радіо (клієнти будуть рекомендувати дешевші послуги знайомим і родичам).
Таблиця 1. Економія за рахунок вибору системи оподаткування
Кому вигідно працювати без ПДВ
При використанні спрощеної системи оподаткування компанія не є платником ПДВ (непрямий податок - 18%), але і відшкодувати ПДВ з бюджету не може. Таким чином, побічно ціна при звільненні від ПДВ може бути знижено на 18%. Подібна оптимізація підходить для таких галузей, як надання послуг (клінінг, юридичні послуги, аудит, перевезення), виконання різних робіт, посередницькі послуги з перепродажу товарів між компаніями зі спрощеною системою оподаткування.
Компаніям, які здійснюють великі закупівлі товарів і матеріалів, цей спосіб оптимізації незручний, оскільки вони не зможуть відшкодувати ПДВ з бюджету та, відповідно, знизити ціни.
Таблиця 2. Ефект зниження цін на 5% за рахунок оптимізації
Ціна поїздки (руб.)
Заощаджуємо на ФОП і страхові внески
Наприклад, в штаті компанії числяться юристи, менеджери, оператори call-центру, які часто працюють неповний день або працюють недостатньо інтенсивно через невеликого обсягу робіт. Як комерційному департаменту оптимізувати витрати на виконання функцій таких не сильно перевантажених співробітників? За рахунок економії фонду оплати праці і страхових виплат, скорочуючи штатні одиниці і залучаючи виконавців на аутсорсингу. Таким чином, економія буде приблизно як в прикладі (таблиця 3). В даному випадку - 181 690 руб.
Таблиця 3. Порівняння витрат на штатний персонал і на співробітників за договором аутсорсингу
Розмір заробітної плати (грн.)
Страхові внески (34,2%; руб.)
Витрати за контрактом аутсорсингу (руб.)
Заробітна плата молодшого юриста
Заробітна плата начальника юридичного відділу
Заробітна плата оператора (три людини)
Заробітна плата мерчандайзера (три людини)
Цю суму компанія може витратити на надання знижок, подарунків і проведення інших акцій по залученню додаткових клієнтів, в тому числі зниження відпускних цін.
З економічної точки зору перехід на аутсорсинг буде виправданий, оскільки зменшуються витрати, при цьому завдяки знижкам і зниженими цінами збільшується кількість клієнтів.
- Бізнес в кризу: 8 важливих кроків, які необхідно зробити під час стагнації
Однак при використанні аутсорсингових послуг важливо не перегнути палицю. Наприклад, якщо ви всіх співробітників перекладете на договори надання послуг і вони зареєструються в якості індивідуальних підприємців, це підвищить ризик виникнення конфліктів з податковими органами.
Зниження цін за допомогою використання податкової оптимізації повинно стати засобом управління вартістю, а не самоціллю.
оптимізація боргів
У Росії лише деякі компанії знижують собівартість, використовуючи непрямі механізми економії, такі як серйозна і вдумлива робота з боргами клієнтів.
Наприклад, в обліку підприємства є заборгованість, яку неможливо списати, не виходить стягнути її з боржника в повному обсязі. Однак можна використовувати механізм зміни заборгованості покупця. Договір може передбачати, що продавець має право зменшити заборгованість покупця, якщо той виконає певні умови. Наприклад, перевищить обсяг закупівель того чи іншого асортименту товарів. Фактично це та ж сама грошова премія, але покупець не отримує живі гроші. Продавець зменшить його борг за минулі поставки або суму врахує в рахунок передоплати майбутніх покупок. У податковому обліку сума заборгованості зменшиться. Разом з тим на практиці цей механізм доцільно використовувати тільки з перевіреними постачальниками, наприклад при муніципальних і держзакупівлі, продажу товарів та послуг монополістам галузей, відносно великим компаніям, у яких виникли труднощі з обіговими коштами.
Продаж замість утилізації
Оптимізувати оподаткування основних засобів можна і шляхом зниження витрат на раніше придбане і вже неиспользуемое в господарській діяльності майно. Наприклад, компанія може не утилізувати, а розпродати непотрібну оргтехніку. Або реалізувати матеріали, отримані при демонтажі конструкцій, які були зведені, але вже не експлуатуються. Припустимо, ваша організація займається посередницькою діяльністю. Ви продали невикористовувані в господарську діяльність основні засоби, отримали додатковий обсяг товарів зі знижкою, які також можете перепродати за нижчою ціною.
зворотний лізинг
При плануванні непрямої оптимізації економічний ефект в масштабах підприємства зазвичай менш помітний і обмежений використання одного чи декількох угод, виняток становлять холдингові структури.
створення холдингу
Для представників російського бізнесу, постійно зайнятих пошуком конкурентних переваг в роботі на відкритому ринку, одним з інструментів податкової оптимізації та оптимізації витрат може стати розробка найбільш економічної структури юридичних осіб, які взаємодіють в рамках одного холдингу. Створення холдингових структур сьогодні один з найефективніших способів знизити підприємницькі ризики при скороченні витрат.
За рахунок чого в холдингу компаній з'являється можливість заощадити на податках?
Коли одна компанія холдингу придбаває товари в іншої, персонал може бути задіяний в двох фірмах, відповідно, знижується розмір страхових внесків; витрати усередині групи компаній можуть бути збільшені, щоб зменшити сплачується суму податку на прибуток (матеріали, обладнання, запчастини та т. д.). Одночасно можуть бути знижені ціни, оскільки холдингова структура здатна зайняти домінуюче становище в своїй галузі ринку.
- Підвищення ефективності продажів без збитку для компанії: стратегія цінової конкуренції
Фактично можна використовувати два варіанти оптимізації. Перший - домовитися з контрагентами про надання їм знижки за договором будівельного підряду. В цьому випадку ми виступаємо в якості підрядника; вони не видають аванс, а платять за двома договорами: за першим ми купуємо матеріали, а по другому здійснюємо роботи (якби був один договір з умовою про аванс, то у нас би виникли проблеми з ПДВ). Другий варіант: спочатку ми оптимізуємо податки, а потім надаємо контрагентам знижки (наприклад, в разі холдингової структури).
зовнішня оптимізація
Зовнішня оптимізація характерна для великих компаній, які ведуть зовнішньоекономічну діяльність, використовують механізми участі в іноземних компаніях, а також офшорні зони. Наприклад, в Данії здійснюють свою діяльність за допомогою участі в іноземних компаніях (і навпаки) такі компанії, як АвтоВАЗ, «Балтійські буксири», Чебоксарский агрегатний завод, в Фінляндії - «Нокіа», «ТБінформ». Разом з тим більшість компаній використовують офшорні і низькоподаткові зони, а зекономлені кошти дозволяють їм тримати ціни на рівні нижчому, ніж у конкурентів.
До компаній, які використовують кіпрські податкові гавані, відносяться «Комунальні технології та інвестиції», нафтова компанія «Магма», «Проектстройінвест», «Уварово-Блажен», «Ельдорадо» та багато інших. Податок на прибуток на Кіпрі становить 10%, відповідно, можлива економія може досягти 10% при використанні загальної системи оподаткування. Використовувана на Кіпрі ставка ПДВ - 15% (в Росії - 18%), податок на дивіденди - 0% (в РФ - 9% для резидентів і 15% для нерезидентів). Економія очевидна.
Російські компанії використовують і інші офшорні зони - Бермуди (МТС); Гібралтар (торговий дім «Перехрестя», «Імперія-фарма»), Беліз ( «Стіл»), Кайманові острови (ТГК4, Тульська збутова компанія) 1. При цьому необхідно зазначити, що іноземні компанії беруть участь в російських і навпаки не тільки з метою податкової оптимізації, а й з метою розвитку бізнесу, торгових зв'язків, пошуку нових ринків збуту продукції.
1 Дані про участь компаній з іноземним капіталом містяться на сайті Федеральної антимонопольної служби - www.fas.gov.ru.
Розглянемо найбільш просту схему зниження ціни і економії на податках, коли використовується механізм продажу товару іншій державі (див. Малюнок).
Небезпеки і ризики
Багато компаній використовують механізми зниження собівартості і податкової оптимізації в комплексі, наприклад знижують ціни для залучення додаткових клієнтів, дроблять компанії для збільшення витрат і використання спрощеної системи оподаткування та ін. Однак всі ці механізми спочатку потрібно добре вивчити, розробити варіанти сприятливого і несприятливого розвитку діяльності компанії , оскільки без цього, незважаючи на економію на податках і зниження цін, можна втратити виручку (через те що обсяг продажів залишиться колишнім), а також загрузнути в податкових суперечках.
У компанії можуть виникнути податкові ризики при використанні механізмів зниження ціни, оскільки на підставі ст. 40 НК РФ ціна не повинна відрізнятися від ринкової більш ніж на 20%, причому не рекомендується продавати товари (послуги) нижче собівартості, оскільки це не відповідає критеріям економічної доцільності.