Перевірка контрагента. На що звернути увагу
В першу чергу
1.1 Правовий статус контрагента і постановку на податковий облік
1) Чи існує організація або ІП, наявність державної реєстрації. відомостей в ЕГРЮЛ або ЕГРІП
2) Постановку контрагента на податковий облік
Інструменти перевірки:
Сервіси на сайті ФНС Росії:
б) Отримати виписку з ЕГРЮЛ / ЕГРІП (надійніше!):
- в податковому органі;
Також можна запросити у контрагента копії свідоцтва про державну реєстрацію та свідоцтва про постановку на податковий облік. Однак ці документи не є безумовним доказом того, що на дату здійснення операції контрагент не ліквідовано
Корисні посилання на СПС "КонсультантПлюс":
Типова ситуація. Навіщо і як перевіряти контрагента?
Спори з податковими органами
Чи свідчить про прояв належної обачності перевірка реєстрації контрагента в ЕГРЮЛ (ЕГРІП)? ПДВ. податок на прибуток
Чи свідчить про прояв належної обачності витребування у контрагентів свідоцтв про постановку на облік в податковому органі? ПДВ. податок на прибуток
Чи має платник податків право на відрахування, якщо контрагент не був зареєстрований в ЕГРЮЛ (ЕГРІП) або ЕГРН на момент укладання угоди? ПДВ
Чи є відсутність контрагента в ЕГРЮЛ (ЕГРІП) ознакою отримання необгрунтованої податкової вигоди (несумлінності)? Податок на прибуток
додатково
1.2 Плани по ліквідації організації
Чи не планується найближчим часом ліквідація організації (виключення її з ЕГРЮЛ)
Інструменти перевірки:
Сервіси на сайті ФНС Росії:
Корисні посилання на СПС "КонсультантПлюс":
Спори з податковими органами
Чи свідчить про прояв належної обачності перевірка контрагентів шляхом отримання інформації, розміщеної на офіційних інтернет-сайтах держорганів (агентств та ін.)? ПДВ. податок на прибуток
Інструменти перевірки:
Сервіси на сайті ФНС Росії:
Корисні посилання на СПС "КонсультантПлюс":
Спори з податковими органами
Чи свідчить про прояв належної обачності перевірка контрагентів шляхом отримання інформації, розміщеної на офіційних інтернет-сайтах держорганів (агентств та ін.)? ПДВ. податок на прибуток
Корпоративні спори
Спори в сфері держзамовлення
Путівник по спорах в сфері закупівель Відмова у допуску до торгів (відмова від укладення контракту), якщо відомості в заявці учасника про його найменування, ІПН, місце знаходження визнані недостовірними
1.4 Повноваження керівника по угоді
- чи є дана особа керівником (чи не минув термін повноважень, не переобраний чи);
- дискваліфіковані чи керівник;
- не обмежені чи його повноваження за постановою,
- чи не входить особа в перелік відмовилися в суді від участі в організації або щодо яких цей факт встановлений в судовому порядку (підставний директор)
- Статутом товариства може бути передбачено, що повноваження виступати від його імені надані кільком особам (кілька директорів), що вживають спільні заходи або незалежно один від одного. В цьому випадку при підписанні договору потрібно перевірити повноваження відповідного керівника (керівників - якщо повноваження здійснюються спільно).
При підписанні договору не керівником організації, а її представником потрібно перевірити наявність довіреності у цього представника, а також повноваження керівника організації. цю довіреність підписав (все коло питань, названий вище). Крім того, слід перевірити, чи не була видана довіреність згодом скасована.
Інструменти перевірки:
Документи для перевірки:
Якщо у суспільства кілька керівників, то у виписці з ЕГРЮЛ повинні міститися відомості про розподіл повноважень між ними (спільне здійснення повноважень, інший розподіл).
2) Копія статуту контрагента (можна або попросити уявити, що перевіряється контрагента, або запросити в податковому органі);
При здійсненні повноважень ЕІО декількома особами в статуті містяться:
- положення про порядок прийняття керівниками спільних рішень - в разі спільного впровадження повноважень;
- положення про питання, які уповноважений вирішувати кожен з директорів - якщо передбачається, що кожен з них має право вирішувати певне коло питань;
- вказівка на те, що кожен з директорів має право самостійно здійснювати повний обсяг повноважень одноосібного виконавчого органу, передбачений законом і статутом товариства - якщо повноваження директорів не розмежовує;
- порядок документального оформлення рішень з питань компетенції.
3) Копія наказу про прийом на роботу або про вступ керівника на посаду;
4) Копія протоколу загальних зборів учасників (акціонерів) або засідання ради директорів (наглядової ради) з рішенням про призначення керівника;
Відомості про рішення органів управління товариства, а також статут із зареєстрованими змінами можуть бути отримані, в тому числі, зі сторінки суспільства, що надається одним з розповсюджувачів інформації на ринку цінних паперів (наприклад, e-disclosure.ru, disclosure.ru і ін.) , а також з сайту суспільства (якщо цінні папери товариства допущені до організованих торгів).
Крім того, на сторінці кожного суспільства, що надається одним з розповсюджувачів інформації на ринку цінних паперів, вказана загальна інформація про такому суспільстві, в тому числі відомості про керівника (керівників).
5) Копія довіреності, якщо документи підписує не керівник контрагента, а інша особа;
6) Копія банківської картки, в якій наведено зразок підпису керівника;
7) Копія паспорта (іншого документа, що посвідчує особу) особи, яка підписує договір.
Сервіси на сайті ФНС Росії:
Якщо договір підписує представник організації за дорученням. то перевірити, чи не відкликана ліцензія, можна за допомогою наступних інтернет-ресурсів:
Корисні посилання на СПС "КонсультантПлюс":
Спори з податковими органами
Чи свідчить про прояв належної обачності витребування у контрагентів установчих документів (статутів, копій статутів)? ПДВ. податок на прибуток
Чи свідчить про прояв належної обачності перевірка повноважень осіб, які виступають від імені контрагента? ПДВ. податок на прибуток
Чи свідчить про прояв належної обачності отримання наказів про призначення (про вступ на посаду) керівників контрагента? Податок на прибуток
Чи є той факт, що засновник (керівник) контрагента виступає засновником (керівником) кількох фірм, ознакою отримання необгрунтованої податкової вигоди (несумлінності)? Податок на прибуток
Корпоративні питання
Путівник по корпоративним процедурам:
- що має бути відображено в статуті товариства, якщо повноваження ЕІО надані кільком особам, що діють спільно? (Для ТОВ. Для АТ);
- що має бути відображено в статуті товариства, якщо повноваження ЕІО надані кільком особам, що діють незалежно один від одного? (Для ТОВ. Для АТ).
Корпоративні спори
Судову практику у спорах, пов'язаних з повноваженнями керівника товариства, см. В Путівнику з корпоративних спорів (для ТОВ. Для АТ).