Якщо список послуг досить великий і організація не має можливості його на сто відсотків і ретельно викласти в акті, тоді потрібно скласти звіт.
Складання цього документа не є обов'язковим, але його наявність послужить замовнику обґрунтуванням необхідності зроблених витрат. При наданні деяких консультаційних послуг готувати звіт потрібно. Крім того, виконавець в цьому документі показує докладні відомості про надані послуги, дає поради замовнику і робить певні висновки по предмету дослідження - все це має практичне значення для здійснення підприємницької діяльності.
Що ще можна відобразити в звіті? Залежно від предмета контракту попросіть виконавця вказати джерела інформації, ймовірні небезпеки як при використанні або невикористання описаних рад, так і при розробці їм різних документів. У будь-якому випадку не слід забувати, що складання звіту має бути передбачено в договорі на надання послуг, по іншому замовник не зможе затребувати цей папір від виконавця, так як вона не є первинним документом, а законодавство не містить вимог щодо її зберігання.
Відповідно до висновків арбітражних судів, податкові органи не вправі вимагати звіт для доказу замовником здійснених витрат. А ось якщо немає акту, і в наявності є тільки звіт, тоді враховувати витрати на оплату послуг можна, якщо виконані наступні умови:
- складання звіту передбачено договором;
- в звіті вказані вид, обсяг, методи, період і ціна надання послуг;
- він повинен бути оформлений і містити всі обов'язкові реквізити, передбачені законодавством про бухоблік.
Відповідно до закону
Перевіряючі нерідко не вірують в дійсність послуг і вимагають пред'явити їх підсумок і довести його. Навіть при ретельному оформленні документів податкові інспектори відмовляють у визнанні витрат. Щоб цього не сталося, рекомендую ознайомитися з причинами таких відмов. Аргументи наступні: відсутність позитивного економічного ефекту від використання послугами, наявність в штаті організації службовців, що виконують ті ж функції, що і консультант, одночасне надання подібних послуг кількома виконавцями, завищені щодо ринкових ціни, відсутність у замовника діяльності в періоді надання послуг тощо .
Чим платник податків може протистояти? Конституційний Суд РФ зазначив, що податкове законодавство не використовує поняття економічної необхідності і не регулює порядок і умови ведення фінансово-господарської діяльності, організація сама вирішує, які витрати вона може виконати для забезпечення цієї діяльності. Головне - витрати повинні бути орієнтовані на отримання доходу.
Щоб не було дублювання функцій працівників компанії і консультантів, необхідно добре оформити посадові інструкції чи положення про роботу підрозділу, де служать фахівці, на яких можуть послатися перевіряльники.
Якщо послуги надають кілька виконавців, то суди знову на боці платника податків, так як чинне законодавство не обмежує право на отримання консультаційних та інформаційних послуг, і наявність у компанії договірних відносин з одним виконавцем не перешкоджає залученню інших професіоналів для надання подібних послуг.
неоднозначний момент
При відсутності підстав для контролю ціни послуг податкові органи не вправі інспектувати коректність застосування цін за договорами на надання консультаційних та інших схожих послуг і ставити ці ціни під сумнів. Поки не доведено зворотне, мається на увазі, що вартість, позначена сторонами угоди, відповідає рівню ринкових. Інспектувати коректність впровадження прайсів по операціях податкові органи можуть тільки у випадках, визначених у законодавстві.
Що стосується консультаційних послуг, наданих в усній формі, то законодавство не містить вимог документального фіксування тексту отримуваних послуг. Для доказу дійсності усних консультацій досить контракту і акту, в якому потрібно перерахувати надані послуги, вказати їх ціна і відомості про витрачений консультантом часу на їх підготовку.
Багато суперечок викликає абонентське обслуговування. Буває, що в будь-якому місяці послуги не надавалися, тому що в їх не було необхідності. Як бути? Чи можна абонентську плату за цей місяць враховувати при розрахунку податку на прибуток? Неоднозначний момент. І Мінфін, і деякі суди вважають, що можна. Окремі податкові органи та інші суди, навпаки, переконані, що якщо платник податків не отримував послуг в якомусь періоді, то абонентська плата не є економічно обґрунтованим витратою.
Як повинні поводитися податкові інспектори?
Як вести себе на допиті в податковій