Договір підряду і 6-ПДФО: основні положення
Договір підряду є одним з видів договорів цивільно-правового характеру (ЦПХ), при якому:
- на підряднику (виконавця) лежить обов'язок виконання за завданням замовника обумовленої договором роботи;
- замовник приймає на себе зобов'язання з приймання результатів виконаної роботи і її оплати.
Оплата за «підрядну» роботу є для виконавця доходом, оподатковуваним ПДФО. Для замовника виплата такого доходу пов'язана з виконанням обов'язків податкового агента і відображенням цієї «підрядної» виплати в 6-ПДФО.
Коли комерсант стає податковим агентом і з якими додатковими діями це пов'язано, див. В матеріалі «Податковий агент з ПДФО: хто є, обов'язки і КБК».
Для відображення в 6-ПДФО «підрядного» доходу будуть потрібні наступні дані:
- вартість «підрядної» роботи - вона потрапляє в стр. 020 1-го розділу звіту;
- обчислений і утриманий ПДФО - його відображають по стр. 040 і 070;
- у 2-му розділі звіту заповнюються блоки стор. 100-140 по будь-яку дату «підрядних» виплат (детальніше вони будуть розглянуті далі).
Щоб в 6-ПДФО «підрядні» виплати були відображені без помилок, слід пам'ятати про наступні податкові вимоги:
Нюанси договору підряду з позиції міжнародних стандартів дізнайтеся зі статті «МСФЗ № 11 Договори підряду - особливості застосування».
Зразок 6-ПДФО за договором ЦПХ
Розібратися з особливостями заповнення 6-ПДФО при «підрядних» виплатах допоможе наступний приклад.
Договір підряду в 1-му розділі 6-ПДФО має вигляд:
У 2-му розділі 6-ПДФО договір підряду відбивається в наступному вигляді:
Як зміняться дані в рядках 6-ПДФО, якщо «підрядний» дохід виплачений нерезиденту або індивідуальному підприємцю, дізнайтеся з наступного розділу.
Нюанси «підрядних» виплат
Договір підряду може бути укладений з фізичною особою:
- мають статус ІП;
- є нерезидентом (суб'єктом, що знаходяться на території Росії менше 183 календарних днів протягом 12 місяців).
Для 6-ПДФО це означає:
- виплачені ІП гроші за договором підряду в 6-ПДФО у податкового агента не відбиваються - підприємець сам сплачує податки з отриманих доходів і звітує по ним;
- «Підрядні» доходи нерезидента оподатковуються за ставкою 30% (замість звичних 13%).
Виплата доходу нерезиденту ніяк не вплине на заповнення дат у 2-му розділі 6-ПДФО, а стр. 130 і 140 цього розділу та рядка 1-го розділу, що відображають обчислений з «підрядних» доходів ПДФО, зміняться і будуть відображені в такий спосіб:
Таким чином, статус фізичної особи впливає на факт відображення «підрядного» доходу, а також на величину ПДФО.
Одержані фізичною особою за договором підряду доходи відображаються в 6-ПДФО окремо по будь-яку дату виплати (включаючи всі авансові платежі). Якщо роботу виконав ІП - в 6-ПДФО у джерела виплати «підрядні» доходи і відповідні суми ПДФО не відображаються.