Умови застосування ЕНВД
Готельні послуги підпадають під ЕНВД, якщо площа приміщень для тимчасового розміщення та проживання мешканців не перевищує 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Організація, що надає готельні послуги в муніципальній освіті, де стосовно такої діяльності допускається застосування ЕНВД, має право перейти на цей податковий режим (п. 1 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Діяльність, здійснювана в рамках договорів простого товариства (договору про спільну діяльність), довірчого управління майном, не підпадає під ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Отже, якщо готельні послуги надаються в рамках таких договорів, ЕНВД застосовувати не можна. Податки потрібно платити відповідно до загального режиму оподаткування або за спрощеною системою.
Фізичним показником для розрахунку ЕНВД з готельних послуг є загальна площа приміщень, в яких тимчасово розміщуються і проживають гості (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Загальну площу приміщень визначайте по кожному об'єкту надання готельних послуг (будова, частина будинку, квартира, кімната і т. Д.), На який у організації є окремий правовстановлюючий документ.
Такий порядок випливає з положень пункту 3 статті 346.29 і підпункту 12 пункту 2 статті 346.26 Податкового кодексу РФ.
Визначаючи площа приміщень для тимчасового розміщення та проживання в об'єктах готельного типу (готелях, кемпінгах, пансіонатах, гуртожитках і т. П.), До уваги не беріть ті, що призначені для загального користування:
- загальні коридори, міжповерхові сходи;
- санвузли, сауни, душові кімнати;
- кімнати для побутового обслуговування;
- їдальні, бари, ресторани і т. д.
Якщо при наданні готельних послуг використовуються житлові приміщення, величину фізичного показника визначайте:
- як загальну площу квартири (житлового будинку) - якщо постояльцям здається вся квартира або весь будинок;
- як площа кімнати - якщо постояльцям здається тільки кімната в багатокімнатної квартирі або житловому будинку.
Ситуація: чи може власник пансіонату застосовувати ЕНВД, якщо загальна площа всіх приміщень перевищує 500 кв. м, а площа кожного будови менше цієї величини?
Так, може, але за умови, що на кожне будова готельного комплексу є окремі правовстановлюючі документи і площа кожної будівлі менше 500 кв. м.
Якщо правовстановлюючі документи оформляються на весь готельний комплекс, то окремо стоять будівлі, розташовані на території пансіонату (кемпінгу, бази відпочинку і т. П.), Визнаються єдиним об'єктом надання готельних послуг. Якщо при цьому сумарна площа приміщень для тимчасового розміщення та проживання в цілому по пансіонату (кемпінгу, базі відпочинку і т. П.) Перевищує 500 кв. м, організація не має права застосовувати ЕНВД (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Документи для визначення площі
Як правовстановлюючих документів, на підставі яких визначається площа приміщень для тимчасового розміщення та проживання, використовуйте:
- свідоцтва про право власності на приміщення;
- договори оренди (суборенди);
- договори купівлі-продажу;
- технічні паспорти приміщень;
- поверхові плани, схеми, експлікації і т. п.
Про це сказано в абзаці 38 статті 346.27 Податкового кодексу РФ.
Ситуація: хто платить ЕНВД по готельних послуг: орендар чи орендодавець. Організація орендує кілька квартир, в яких розміщує громадян за плату.
Право платити ЕНВД має орендар, який надає готельні послуги.
Під ЕНВД підпадає підприємницька діяльність з надання готельних послуг. При цьому площа приміщень для тимчасового розміщення та проживання мешканців не повинна перевищувати 500 кв. м. Про це сказано в підпункті 12 пункту 2 статті 346.26 Податкового кодексу РФ.
Організація, яка орендує квартири і використовує їх для надання готельних послуг, має право застосовувати ЕНВД за цим видом діяльності (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Показники для розрахунку ЕНВД
ЕНВД обкладається надання готельних послуг, якщо загальна площа приміщень для тимчасового розміщення та проживання не перевищує 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При цьому фізичним показником для даного виду діяльності є загальна площа приміщення для тимчасового розміщення та проживання (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Крім загальної площі приміщень, при розрахунку ЕНВД використовуйте показники:
- базової прибутковості - 1000 руб. в місяць на 1 кв. м загальної площі приміщень для тимчасового розміщення та проживання (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
- коефіцієнта-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
- коригуючого коефіцієнта К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Значення коефіцієнта К1 НЕ округляється, а значення коефіцієнта К2 округлятимете до трьох знаків після коми (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Ситуація: чи включається до загальної площі приміщень для тимчасового розміщення та проживання площа коридору і санвузла, вітальні, які знаходяться в об'єктах надання послуг з тимчасового розміщення та проживання?
Площа приміщень загального користування враховується при розрахунку ЕНВД тільки за умови, що об'єкт, в якому надаються послуги з тимчасового розміщення та проживання, не є об'єктом готельного типу.
В об'єктах готельного типу (готелях, гуртожитках, кемпінгах) до загальної площі приміщення для тимчасового розміщення та проживання не включаються приміщення загального користування (коридори, бари, ресторани, сауни, душові і т. Д.) І адміністративно-господарські приміщення (абз. 39 ст. 346.27 НК РФ). Коридори, санвузли та вітальні, які знаходяться в готельному номері, до приміщень загального користування не належать. Адже ними користуються не всі проживають в готелі, а тільки мешканці, розміщені в номері. Тому площа коридорів і санвузлів, що знаходяться в номерах, потрібно враховувати при визначенні загальної площі приміщень для тимчасового розміщення та проживання для розрахунку ЕНВД.
Щодо інших об'єктів, в яких можуть надаватися послуги з розміщення та проживання (квартири, котеджі і т. Д.), Виняток із загальної площі приміщення для тимчасового розміщення та проживання приміщень загального користування законодавством не передбачено. Тобто в площа таких об'єктів повинні включатися всі приміщення по інвентаризаційним і правовстановлюючих документів (абз. 39 ст. 346.27 НК РФ).
Податкова ставка
Якщо місцевою владою не встановлена знижена податкова ставка, суму ЕНВД розраховуйте за ставкою 15 відсотків (ст. 346.31 НК РФ).
Якщо протягом кварталу загальна площа приміщень для тимчасового розміщення та проживання збільшувалася або зменшувалася, зміни враховуйте з початку місяця, в якому вони відбулися (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
розрахунок ЕНВД
Визначивши розмір податкової бази, розрахуйте суму ЕНВД за звітний квартал. Для цього використовуйте формулу:
Приклад розрахунку ЕНВД по готельних послуг. Протягом податкового періоду загальна площа приміщень для тимчасового розміщення та проживання змінювалася
ТОВ «Альфа» надає послуги з розміщення та проживання громадян і застосовує ЕНВД. Організація має на балансі готель загальною площею 560 кв. м. Площа приміщень, що знаходяться в загальному користуванні, становить 70 кв. м.
У I кварталі загальна площа приміщень для тимчасового розміщення та проживання становить:
Податкова база для розрахунку ЕНВД за I квартал дорівнює:
1000 руб. / Кв. м × (490 кв. м + 290 кв. м + 490 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 1 598 422 руб.
Сума ЕНВД за I квартал становить:
1 598 422 руб. × 15% = 239 763 руб.