Якщо податки не сплачені в строк, на суму заборгованості нараховується пеня. Розраховує пеню за затвердженою формулою платник податків самостійно або контролюючий орган, якщо заборгованість виявлена в ході перевірки або у випадках, не пов'язаних з перевірками.
Якщо платник податку нараховує пеню самостійно, він це робить з 91-го дня, наступного за останнім днем сплати податкового зобов'язання. Це ж правило діє при виправленні помилки в декларації протягом 90 днів з граничної дати сплати задекларованого в ній податку.
А ось якщо пеню нарахує фіскальна служба, її розмір буде більше, адже розраховувати її будуть з першого дня виникнення заборгованості.
нарахування пені
Пеня нараховується при простроченні або несплаті податків, зборів та обов'язкових платежів, які контролює фіскальна служба. Нараховувати пеню доводиться в разі несвоєчасної сплати:
розрахованого та задекларованого єдиного податку, який єдинники 3-ї групи сплачують протягом 10 календарних днів після граничного терміну подачі звітності (п. 57.1 ПКУ). Якщо сума ЄП занижена і податок сплачений не повністю, також нараховується пеня;
авансових платежів по єдиному податку, які сплачують не пізніше 20-го числа поточного звітного місяця підприємці 1-2-ї груп;
інших податків і зборів, які сплачують єдинники в процесі діяльності (податки і збори за найманих працівників, земельний податок та ін.).
Зверніть увагу, що для ЄСВ прописаний свій порядок нарахування пені. Відстрочка в 90 днів при нарахуванні пені за ЄСВ не діє.
Пеню не нараховують:
якщо з вини банку податки / збори не були зараховані до бюджету або державних цільових фондів в повному обсязі і у встановлений термін. Підтвердженням, що оплата внесена вчасно, буде квитанція банку / платіжне доручення або банківська виписка по рахунку. Банки попереджають, що не гарантують своєчасне зарахування платежів, внесених після 17:00, але можуть встановити і інший час (п. 2 ч. 7 розд. 3 Порядку № 422);
коли керівник податкового органу (його заступник) приймає рішення продовжити терміни розгляду скарги платника податків про його незгоду з нарахуванням фіскальним органом штрафних санкцій. Пеня не нараховується протягом цього терміну незалежно від результатів адміністративного оскарження (п. 2 ч. 7 розд. 3 Порядку № 422).
період нарахування
Період, за який нараховується пеня, залежить від того, як довго ви не погашаєте заборгованість.
Якщо пеню розраховує платник податків на самостійно нараховані зобов'язання, то її починають нараховувати з 91-го дня від граничного дня сплати відповідного податку або збору. А ось якщо пеню нараховує контролюючий орган - то з 1-го робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, зазначеного у податковому повідомленні-рішенні (пп. 129.1.1 ПКУ).
Закінчується нарахування пені в день, коли гроші надходять на рахунок Держказначейства або державного цільового фонду, куди сплачуються податки і збори (пп. 129.3.1 ПКУ).
Розрахунок пені
Пеня нараховується на суму податкового боргу, включаючи штрафні санкції (за наявності), за кожний календарний день прострочення сплати (п. 129.4 ПКУ).
Нарахування проводиться за кожен день з розрахунку 120% річної облікової ставки НБУ. діючої на кожен такий день, якщо пеня пов'язана з грошовим зобов'язанням, яке визначає контролюючий орган (абз. 1 ст. 129.4 ПКУ).
Якщо ж розраховується пеня на суму податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після закінчення 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податку. Для розрахунку використовується 100% річних облікової ставки Нацбанку, що діє на кожен такий день (абз. 2 ст. 129.4 ПКУ).
Y - сума пені, нарахована на суму заниженого податкового зобов'язання (округлюється до другого знака після коми);
Σпогашенія податкового боргу - фактично погашена сума податкового боргу (недоплати);
Кдней - кількість календарних днів, на яке затримали сплату податкового зобов'язання;
UНБУ - облікові ставки НБУ, що діють в період, за який нараховується пеня;
1,2 - коефіцієнт, який застосовується для обчислення пені з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ і не застосовується, якщо для розрахунку береться 100% річних облікової ставки НБУ;
R - кількість днів у календарному році.
Ви можете сплатити пеню окремо або оформити сплату одним платіжним документом разом із заборгованістю.
Зверніть увагу, що при погашенні податкового боргу гроші в першу чергу зараховують в рахунок погашення заборгованості. Коли борг погашений повністю, гроші зараховують у рахунок погашення штрафів і лише потім - в рахунок пені.
відповідальність
За несплату пені законодавством відповідальність не передбачена, але потрібно враховувати, що пеня, нарахована на суму заборгованості, також вважається податковим боргом. Отже, збільшує вашу заборгованість.
Приклад розрахунку пені
Штраф у разі подання виділеної уточнюючої декларації - 3%: 120,00 грн × 3% = 3,60 грн.
Сума боргу для розрахунку пені - 120,00 + 3,60 = 123,60 грн.
Для розрахунку береться 100% облікової ставки НБУ, так як суму податку до сплати визначає ФОП.
(123,60 грн × 9/100% × 30%) / 365 = 0,91 грн.
Аналогічно знаходимо суми пені за всі періоди дії різних розмірів облікової ставки Нацбанку.