Кадрове агентство "Квадрат"
Першочергова задача більшості організацій - збільшити надходження грошей і скоротити платежі. Левова частка останніх доводиться на перерахування в бюджет. Тому для фірми вкрай важливо їх мінімізувати. Існує безліч методів податкового планування. Один з них - складання податкового бюджету.
Податковий бюджет формують на підставі даних з операційних і фінансових бюджетів - продажів, виробничого, прямих витрат, загальновиробничих (непрямих) і комерційних витрат, управлінських витрат, закупівель, витрат на оплату праці, амортизації та інших. Разом з тим податковий бюджет - частина фінансового.
Коли скласти бюджет?
Як правило, компанії формують зведений бюджет на весь фінансовий період, тобто календарний рік. А податки планують в залежності від законодавчо встановлених податкових періодів. Отже, документ можна створити з урахуванням наступних дат:
Як зібрати інформацію
Спочатку слід проаналізувати весь перелік податків і зборів. Для цього необхідно визначити взаємозв'язок з іншими бюджетами, вибрати, дані яких документів можна використовувати для формування податкового плану. На їх підставі розраховують базу оподаткування по кожному з платежів. У розрахунку беруть лише ті податки, які організація повинна платити.
З початку цього року скласти бюджет по ПДВ стало простіше. Адже тепер для зарахування податку досить тільки оприбуткувати матеріали (роботи або послуги) і мати рахунок-фактуру. Оплата більше не має ніякого значення.
Істотно змінити суму податків, які збільшують витрати організації, майже неможливо. До них відносять, як правило, платежі, які розраховують з наявних у власності фірми активів (податок на майно, земельний і транспортний податки).
Найважче розрахувати податок на прибуток - його нараховують за даними податкового обліку. Для цього можна скористатися плановим зведеним податковим регістром. Даний документ повинен відображати показники бюджету продажів, витратних бюджетів, а також собівартість реалізованої продукції. Ці суми змінюють відповідно до податкового законодавства. Для цього потрібно визначити:
Також при розрахунку податку слід враховувати показники, які не впливають на бухгалтерський прибуток, отриману в звітному періоді. Наприклад, збиток минулих років, перенесений на майбутнє.
Приклад податкового бюджету наведено в таблиці 1.
види податків і зборів
За допомогою бюджету можна не тільки розраховувати податкове навантаження фірми, а й оптимізувати податки.
Розглянемо на прикладі варіанти розподілу витрат.
Прямі витрати (бюджет прямих витрат) - 3 200 000 рублів, у тому числі:
- матеріали - 2 100 000 рублів;
- комплектуючі вироби - 550 000 рублів;
- заробітна плата виробничих робітників - 350 000 рублів;
- амортизація виробничого обладнання - 200 000 рублів.
Непрямі витрати (бюджет загальновиробничих витрат) - 1 400 000 рублей, в тому числі:
Організація прогнозує, що в кінці звітного періоду на складі утворюється залишок готової продукції на суму 400 000 рублей. Непрямі витрати на його виробництво складуть 175 000 рублей (400 000. 3 200 000 = 0,125; 1 400 000. 0,125 = 175 000).
Залишки незавершеної продукції на виробництві відсутні.
Варіант 1 . В обліковій політиці до прямих витрат відносяться: витрати на придбання матеріалів і комплектуючих виробів, які використовуються у виробництві продукції, витрати на оплату праці виробничого персоналу, а також суми ЄСП і платежі з обов'язкового пенсійного страхування, амортизація виробничого обладнання. До непрямих витрат належать всі інші витрати, за винятком позареалізаційних.
Варіант 2 . В обліковій політиці до прямих витрат відносяться ті ж витрати, що і в першому варіанті, а також інші загальновиробничі витрати, які визначаються за даними бухгалтерського обліку. Непрямі витрати організації будуть такими ж, як і в першому варіанті.
Розрахунки наведені в таблиці 2.
Таблиця 2. Розрахунок податку на прибуток в залежності від облікової політики
Показники в руб.
Якщо проаналізувати отримані дані, можна прийти до висновку, що перший варіант вигідніший, оскільки суми податку на прибуток менше. Але з точки зору економії праці цікавіший другий варіант, так як у фірми не виникає тимчасових різниць, що значно скорочує роботу бухгалтерії.
Оскільки склад прямих витрат закріплюється в обліковій політиці мінімум на два роки (п. 1 ст. 319 НК РФ), треба враховувати також і плани організації в наступних податкових періодах. Наприклад, якщо фірма візьме довгостроковий інвестиційний кредит на будівництво або модернізацію основного засобу (ОС), відсотки по ньому в податковому обліку будуть входити до складу позареалізаційних витрат. У той же час в бухгалтерському обліку вони збільшують вартість ОС. У цьому випадку сукупні оподатковувані витрати помітно зростуть. Щоб зменшити їх, можна збільшити прямі витрати, які розподіляють на залишки готової продукції.
Таким чином, компанія на стадії формування податкового бюджету може розробити вигідну для себе облікову політику.
- Гнучкі планові бюджети
На практиці фактична активність підприємства рідко збігається з планованою. Тому неможливий контроль витрат конкретного сегмента підприємства шляхом порівняння фактичних результатів із запланованими показниками. Постійна динаміка і невизначеність ситуації на ринку вимагає розгляду декількох варіантів формування попиту на продукцію, і, отже, планованого обсягу продукції, що випускається. Для цього необхідно складання кількох бюджетів, які називаються гнучкими. - Проблема оцінки ефективності бюджетного інвестування
Однією з найбільш актуальних проблем інвестиційного законодавства залишається проблема оцінки ефективності бюджетного інвестування. Однаковий підхід до оцінки ефективності використання бюджетних ресурсів в даний час не сформовано. - Бюджетування і його роль в управлінні підприємством
Щоб отримати максимальний прибуток, необхідно чітко стежити за балансом використання трудових, фінансових і часових ресурсів. Але «бюджет» в понятті управління підприємством - не тільки форма контролю, але і, в першу чергу, «путівник», вважає учасник Товариства Юрій Акулов. - Бюджетування і його роль в управлінні підприємством
Щоб отримати максимальний прибуток, необхідно чітко стежити за балансом використання трудових, фінансових і часових ресурсів. Але «бюджет» в понятті управління підприємством - не тільки форма контролю, але і, в першу чергу, «путівник», вважає учасник Товариства Юрій Акулов. - Бюджетування в програмі «АЛТІУС - Управління будівництвом»
Для багатьох підприємств, в тому числі і будівельних, бюджетування є однією з найскладніших областей в роботі компанії. Складність полягає в тому, що бюджети навіть в невеликих компаніях є цілий масив даних, що складається з сум і статей, які зібрані в єдине ціле.