Земельним податком обкладаються земельні ділянки, які перебувають у власності або належать на праві постійного (безстрокового) користування, право довічного успадкованого володіння (ст. 388 НК РФ).
Земельний податок є місцевим податком, тому порядок його сплати, ставки, пільги встановлюються нормативними актами представницьких органів муніципальних утворень, а в р.р. Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі - законами цих міст (п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15, ст. 387 НК РФ).
Земельний податок для фізичних осіб розраховує податкова інспекція, яка надсилає платнику податків податкове повідомлення.
У ньому вказується сума податку і дані, на основі яких він був розрахований (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).
У повідомленні, зокрема, відображаються:
- рік, за який розрахований податок;
- відомості про земельну ділянку (кадастровий номер, місце знаходження);
- розмір податкової бази (кадастрова вартість ділянки);
- податкова ставка;
- податкові пільги;
- сума податку.
Алгоритм розрахунку земельного податку
Крок 1. З'ясуйте, чи є у вас право на пільгу з податку.
Щодо пільг, які діють у вашому муніципальному освіті, ви можете дізнатися в нормативному правовому акті представницького органу влади муніципального освіти (п. 2 ст. 387 НК РФ). Для отримання пільги потрібно подати до податкової інспекції заяву і підтверджуючі документи.
Інформацію про існуючі пільги ви також можете уточнити в податковій інспекції за місцем знаходження земельної ділянки.
Крок 2. Встановіть, чи правильно визначена податкова база (якщо ви не звільнені від сплати податку).
Дані про таку вартість податкові органи отримують від органів Федеральної служби державної реєстрації, кадастру і картографії - Росреестра (п. П. 1, 4 ст. 391 НК РФ).
Кадастрову вартість ви можете дізнатися за письмовим запитом в Управлінні Росреестра або в земельної кадастрової палаті за місцем знаходження вашої земельної ділянки.
При цьому Зміна кадастрової вартості земельної ділянки в поточному календарному році не враховується при визначенні податкового бази за поточний і попередні роки.
Зміна кадастрової вартості внаслідок виправлення технічної помилки, допущеної органом, що здійснює кадастровий облік, враховується при визначенні податкового бази починаючи з того року, в якому була допущена помилка.
У разі зміни кадастрової вартості за рішенням комісії по розгляду суперечок про результати визначення кадастрової вартості або рішенням суду, зміни враховуються з того року, в якому подано відповідну заяву про перегляд кадастрової вартості, але не раніше дати внесення до державного кадастр нерухомості вартості, яка була предметом заперечування (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Якщо земельна ділянка знаходиться в частковій власності у кількох осіб, то податкова база власника повинна бути розрахована пропорційно його частці.
Якщо ділянка належить фізособам на праві спільної сумісної власності без виділення часток, то податкова база розподіляється на кожного власника в рівних частках (п. П. 1, 2 ст. 392 НК РФ).
Деякі фізичні особи можуть зменшити податкову базу (кадастрову вартість) на 10 000 руб. щодо однієї земельної ділянки в межах одного муніципального освіти.
Це інваліди I і II груп, інваліди з дитинства, ветерани та інваліди бойових дій і ін. (П. 5 ст. 391 НК РФ).
Однак для цього до податкової інспекції потрібно представити підтверджуючі документи.
Крок 3. Перевірте, чи правильно застосована податкова ставка.
Щоб дізнатися ставки земельного податку, слід ознайомтеся з нормативно-правовим актом, яким введено земельний податок, на офіційному сайті муніципалітету.
Ставки, які встановлені в місцевих нормативних правових актах, обмежені максимальним розміром згідно п. 1 ст. 394 НК РФ.
Наприклад, ставка земельного податку не може перевищувати 0,3 відсотка для сільськогосподарських земель, ділянок для особистого підсобного і дачного господарства, садівництва і городництва та ін.
Максимум в 1,5 відсотка встановлено щодо інших ділянок (пп. 1 і 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Якщо ставки земельного податку нормативними правовими актами муніципальних утворень не встановлені, то податок розраховується за податковими ставками, які передбачені в п. 1 ст. 394 НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ).
Крок 4. Розрахуйте суму земельного податку.
Сума податку дорівнює добутку податкової бази та податкової ставки (п. 1 ст. 396 НК РФ). Якщо ви маєте право на неоподатковувану суму або на пільги, також застосуєте їх в розрахунку.
При придбанні або втрати права на земельну ділянку протягом року (наприклад, в разі покупки, продажу земельної ділянки) податок за цей рік вважається виходячи з числа повних місяців володіння ділянкою.
При цьому якщо виникнення цих прав відбулося до 15-го числа відповідного місяця включно або їх припинення відбулося після 15-го числа відповідного місяця, то місяць їх виникнення (припинення) приймається за повний місяць.
Якщо виникнення цих прав відбулося після 15-го числа відповідного місяця або їх припинення відбулося до 15-го числа відповідного місяця включно, то місяць виникнення (припинення) зазначених прав не враховується.
При отриманні земельної ділянки у спадщину податок розраховується з місяця відкриття спадщини (п. П. 7, 8 ст. 396 НК РФ).
Звертаємо Вашу увагу, на сайті ФНС Росії працює сервіс за попереднім розрахунком земельного податку фізособами.
Для цього користувачеві необхідно ввести кадастровий номер земельної ділянки.
Решта відомості, необхідні для розрахунку податку, заповнюються автоматично за даними Росреестра: площа, кадастрова вартість, вид об'єкта.
З особливостями обчислення земельного податку можна ознайомитися на сайті ФНС Росії в розділі "Земельний податок" розділу "Дійові в РФ податки і збори.
Якщо результат проведеного розрахунку податку не збігається з розрахунком інспекції, в податковому повідомленні допущена помилка або не застосовано пільги, то слід звернутися до податкової інспекції із заявою про це.
До заяви додайте копії документів, які підтверджують вашу позицію.
Заява складіть у двох примірниках.
На другому примірнику інспекція проставить відмітку про дату прийняття та поверне його вам.
Розрахуємо податок на земельну ділянку, яка перебуває у власності фізичної особи і розташований в м Москві.
Термін сплати земельного податку
Несплата або несвоєчасна сплата податків за податковим повідомленням може спричинити:
- нарахування пені;
- залучення до відповідальності у вигляді штрафу;
- стягнення заборгованості з податку (недоїмки), а також пені і штрафу через суд.
Пеня - це грошова сума, яка буде нарахована вам на суму боргу з податку, якщо ви сплатите податок із запізненням (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пені розраховуються за формулою (п. П. 3, 4 ст. 75 НК РФ):
Сума пені = не сплачена платником у строк сума податку x кількість календарних днів прострочення x 1/300 діючу пенсійну систему цей час ставки рефінансування Банку Росії.
Якщо ви не сплатите податок в термін, податкова інспекція направить вам вимога про сплату недоїмки з податку і пені.
Така вимога має містити: суму заборгованості з податку; розмір пені на момент направлення вимоги; термін сплати податку; термін виконання вимоги; також заходи щодо стягнення податку, які будуть прийняті в разі невиконання вимоги.
Зазначені у вимозі суми ви повинні сплатити протягом восьми робочих днів з дня отримання вимоги, якщо в ньому не вказано більш тривалий термін (п. 4 ст. 69 НК РФ).
У разі направлення вимоги поштою рекомендованим листом воно вважається отриманим після закінчення шести днів з дати направлення цього листа (п. 6 ст. 69 НК РФ).
За несплату податку вас можуть притягнути до відповідальності у вигляді штрафу. Штраф складає 20 відсотків від несплаченої суми податку.
Якщо ж інспекція доведе, що податок ви не сплатили навмисне, то сума штрафу збільшиться до 40 відсотків (ст. 122 НК РФ).
Важливо знати, що податковий орган для залучення вас до відповідальності повинен мати докази, які підтверджують вчинення правопорушення.
А саме розташовувати документами про те, що інспекція обчислюючи податок відповідно до закону, направила вам податкове повідомлення і вимога, має підтвердження факту і дати отримання такого повідомлення.
Стягнення заборгованості з податку (недоїмки), а також пені і штрафу через суд
Якщо вимога про сплату заборгованості з податку (пені, штрафу) не буде виконано вчасно, то податковий орган може подати заяву в суд, щоб стягнути борг за рахунок вашого майна (в т.ч. грошових коштів на рахунках в банку, готівки). За загальним правилом строк для звернення до суду - шість місяців з дня закінчення строку виконання вимоги (п. П. 1, 2 ст. 48 НК РФ).