Податок на прибуток (рядки 2410-2400)
У рядках 2410-2400 Звіту відображають розрахунки з податку на прибуток за звітний період.
По рядку 2410 «Поточний податок на прибуток» вкажіть (в круглих дужках) різницю між сумарними оборотами по дебету і кредиту рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з поточного податку на прибуток» в кореспонденції з рахунками:
- 09 «Відстрочені податкові активи»;
- 77 «Відстрочені податкові зобов'язання»;
- 99 субрахунок «Умовний витрата (дохід) з податку на прибуток»;
- 99 субрахунок «Постійні податкові зобов'язання (активи)».
По рядку 2421 «Постійні податкові зобов'язання (активи)» відобразіть різницю між сумарними оборотами по дебету і кредиту рахунку 99 субрахунок «Постійні податкові зобов'язання (активи)» в кореспонденції з рахунком 68 субрахунок «Розрахунки з поточного податку на прибуток».
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
По рядку 2430 «Зміна відстрочених податкових зобов'язань» вкажіть різницю між сумарними оборотами за кредитом і дебетом рахунка 77 в кореспонденції з рахунком 68 субрахунок «Розрахунки з поточного податку на прибуток». Якщо оборот по кредиту більше обороту за дебетом, то різниця вираховується з прибутку (збитку) до оподаткування. Якщо оборот по кредиту менше обороту за дебетом, то різниця додається до прибутку (збитку) до оподаткування.
По рядку 2450 «Зміна відкладених податкових активів» відобразіть різницю між сумарними оборотами по дебету і кредиту рахунку 09 в кореспонденції з рахунком 68 субрахунок «Розрахунки з поточного податку на прибуток». Якщо оборот по дебету більше обороту по кредиту, то різниця додається до прибутку (збитку) до оподаткування. Якщо оборот по дебету менше обороту по кредиту, то різниця вираховується з прибутку (збитку) до оподаткування.
Приклад, як відобразити у Звіті про фінансові результати постійну різницю, що виникла при формуванні первісної вартості основного засобу в бухгалтерському та податковому обліку. Організація застосовує ПБУ 18/02
ТОВ «Виробнича фірма" Майстер "» застосовує загальну систему оподаткування.
- в бухобліку - 57 091 руб .;
- в податковому обліку - 11 157 руб.
Суми амортизації у бухгалтерському та податковому обліку відрізняються в зв'язку з різним порядком формування первісної вартості. Тому в міру нарахування амортизації в обліку виникає постійна різниця. Щомісяця ця різниця призводить до появи постійного податкового зобов'язання. Його виникнення бухгалтер відбив проводкою:
Дебет 99 «Постійні податкові зобов'язання (активи)» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- 9187 руб. ((57 091 руб. - 11 157 руб.) × 20%) - відображено постійне податкове зобов'язання з різниці між сумами амортизації, нарахованої в бухгалтерському та податковому обліку.
Тимчасових різниць за підсумками року у «Майстри» не виникло.
За підсумками року прибуток до оподаткування склав:
- за даними бухобліку - 11 241 руб .;
- за даними податкового обліку - 57 175 руб.
Суму умовного витрати з податку на прибуток бухгалтер відбив проводкою:
Дебет 99 субрахунок «Умовний витрата з податку на прибуток» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- 2248 руб. (11 241 руб. × 20%) - нарахована сума умовного витрати з податку на прибуток за рік.
Сума податку на прибуток за даними податкового обліку (відображена по рядку 180 аркуша 02 декларації з податку на прибуток) склала 11 435 руб. (57 175 руб. × 20%).
- 99 «Прибутки та збитки» субрахунок «Умовний витрата (дохід) з податку на прибуток»;
- 99 «Прибутки та збитки» субрахунок «Постійні податкові зобов'язання (активи)».
Якщо різниця між дебетовими і кредитовими оборотами за цими рахунками збігається з сумою, відображеної за рядком 180 аркуша 02 декларації з податку на прибуток, то розрахунки з податку на прибуток відображені в бухгалтерському обліку правильно. Це означає, що звітний період закритий коректно.
Дебетовий оборот за рахунком 68 субрахунок «Розрахунки з поточного податку на прибуток» дорівнює 0. Кредитовий оборот - 11 435 руб. (9187 руб. + 2248 руб.). Сума поточного податку на прибуток за рік становить 11 435 руб. (0 руб. - 11 435 руб.). Таким чином, різниця між дебетовими і кредитовими оборотами по рахунку 68 (11 435 руб.) Збіглася з сумою податку на прибуток, відображеної за рядком 180 аркуша 02 декларації з податку на прибуток (11 435 руб.).
Звіт в частині формування розрахунків з податку на прибуток і чистого прибутку (збитку) бухгалтер «Майстри» склав так:
Назва статей звіту
Прибуток (збиток) до оподаткування
Поточний податок на прибуток
У тому числі постійні податкові зобов'язання (активи)
Зміна відстрочених податкових зобов'язань
Зміна відкладених податкових активів
Ситуація: по якому рядку Звіту про фінансові результати відображати єдиний податок за спрощеною системою або ЕНВД?
- по рядку 2410 «Поточний податок на прибуток» Звіту про фінансові результати, якщо організація застосовує загальновстановленому форму;
- по рядку «Податки на прибуток (доходи)», якщо організація є малим підприємством і застосовує спеціальну спрощену форму.
Організація складає Звіт про фінансові результати за спеціальною (спрощеної) форми. В такому випадку суму єдиного податку вкажіть по рядку «Податки на прибуток (доходи)». По цьому рядку відображають не тільки податок на прибуток, але і податки на доходи. А єдиний податок за спрощеною системою (ЕНВД) якраз таким і є.
Якщо протягом звітного періоду по рахунку 99 «Прибутки та збитки» у організації були інші обороти, то в Звіті відобразіть їх по рядку 2460 «Інше». Наприклад, тут потрібно відобразити нараховані суми штрафів з податків і зборів (п. 23 ПБО 4/99), відкладені податкові активи. списані у зв'язку з вибуттям активів, за якими вони були нараховані (абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02).
Податкова інспекція може запросити пояснення, чому є розбіжності між податковим та бухгалтерським обліком. Складіть їх у довільній формі.
Чистий прибуток (рядок 2400)
По рядку 2400 «Чистий прибуток (збиток)» вкажіть результат, розрахований за формулою:
Звіт в частині формування розрахунків з податку на прибуток і чистого прибутку (збитку) бухгалтер «Альфи» склав так (тис. Руб.).
Назва статей звіту
Приклад, як відобразити у Звіті про фінансові результати чистий прибуток (збиток) звітного періоду. Організація платить ЕНВД
Звіт в частині формування чистого прибутку (збитку) бухгалтер «Гермеса» склав так (тис. Руб.).
Назва статей звіту
Прибуток (збиток) до оподаткування
Поточний податок на прибуток
У тому числі постійні податкові зобов'язання (активи)
Зміна відстрочених податкових зобов'язань
Зміна відкладених податкових активів
Розділ «Довідково»
У розділі «Довідково» Звіту відобразіть наступні дані:
- результат від переоцінки необоротних активів, які не включається в чистий прибуток (збиток) звітного періоду (рядок 2510);
- результат від інших операцій, що не включається в чистий прибуток (збиток) звітного періоду (рядок 2520);
- сукупний фінансовий результат звітного періоду (рядок 2500).
Сукупний фінансовий результат звітного періоду розрахуйте за формулою:
Сукупний фінансовий результат періоду (рядок 2500)
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду
(Рядок 2400)
Результат від переоцінки необоротних активів, які не включається в чистий прибуток (збиток) звітного періоду (рядок 2510)
Результат від інших операцій, що не включається в чистий прибуток (збиток) звітного періоду (рядок 2520)
Крім того, якщо організація є акціонерним товариством, то в розділі «Довідково» заповніть рядки:
- «Базовий прибуток (збиток) на акцію»;
- «Скоригований чистий прибуток (збиток) на акцію».
- базову прибуток (збиток) звітного періоду;
- середньозважена кількість звичайних акцій.
Базову прибуток (збиток) звітного періоду розрахуйте за формулою:
Базовий прибуток (збиток) звітного періоду
Приклад, як порахувати базову прибуток (збиток) на акцію
Відомості про звичайних акціях, що знаходяться в обігу на 1-е число кожного календарного місяця звітного періоду, наведені в таблиці.
Базовий прибуток, що припадає на одну акцію, становить:
900 000 руб. , 21 333 шт. = 42,19 руб. / Шт.
По рядку «Базовий прибуток (збиток) на акцію» Звіту бухгалтер «Майстри» вказав 42,19 руб.