Терміни сплати акцизу
З цього правила є винятки. При здійсненні певних операцій платити акциз потрібно в більш пізні терміни.
1. Не пізніше 25-го числа третього місяця, що настає за звітним податковим періодом, повинні платити акциз організації, які (при наявності відповідних свідоцтв) здійснюють операції з прямогонним бензином (бензолом, Параксилол, ортоксілола, авіаційним гасом), денатурований етиловим спиртом і зі середніми дистилятами (п. 3.1 ст. 204 НК РФ).
2. По операціях, перерахованим нижче, акциз потрібно платити не пізніше 25-го числа шостого місяця, наступного за податковим періодом, у якому ці операції були здійснені:
2.1. Реалізація на території Росії іноземним компаніям середніх дистилятів:
- російськими організаціями, включеними до реєстру постачальників авіаційного пального та мазуту;
- російськими організаціями, що мають ліцензію на ведення вантажно-розвантажувальної діяльності (стосовно до небезпечних вантажів на залізничному транспорті, внутрішній водний транспорт, в морських портах);
- російськими організаціями, які використовують об'єкти для бункерування (заправки) водних суден на підставі договорів з компаніями, включеними до реєстру постачальників авіаційного пального та мазуту.
2.2. Реалізація за межі Росії середніх дистилятів, придбаних у власність і поміщених під митний процедуру експорту. При цьому покупцями даного товару є іноземні компанії, які:
- уклали договори з російською організацією - власником ліцензії на користування ділянкою надр континентального шельфу РФ або з виконавцем, залученими користувачем надр для створення, експлуатації, використання установок, споруд, зазначених у підпункті 2 пункту 1 статті 179.5 Податкового кодексу РФ;
- на підставі даних договорів виконують роботи (надають послуги), пов'язані з геологічним вивченням, розвідкою і (або) здобиччю вуглеводневої сировини на континентальному шельфі РФ.
Про це сказано в пункті 3.2 статті 204 Податкового кодексу РФ.
Якщо організація здійснює операції з різними термінами сплати акцизу і веде окремий облік даних операцій, суму акцизу по кожному виду операцій перерахуйте окремо в встановлені Податковим кодексом РФ терміни. Це випливає з положень статті 204 Податкового кодексу РФ.
Якщо 25-е число потрапляє на неробочий день, то акциз заплатите не пізніше першого робочого дня, наступного за неробочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
З цього правила є виняток - сплата податку за уточненими деклараціями. Якщо в результаті помилки податкова база по акцизу була занижена, перед подачею уточнених декларацій за ці періоди потрібно сплатити повну суму донарахованого податку і пені за весь період прострочення.
відповідальність
Якщо акциз перераховано до бюджету пізніше встановлених термінів, то податкова інспекція може нарахувати організації пені (ст. 75 НК РФ). Якщо несплата (неповна сплата) податку виявлена за результатами перевірки, організація може бути притягнута до податкової, адміністративної, а в деяких випадках до кримінальної відповідальності (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 КК РФ).
Куди перераховувати податок
За загальним правилом акциз потрібно платити за місцем виробництва підакцизного товару (п. 4 ст. 204 НК РФ). Однак з цього правила є винятки. Вони стосуються деяких операцій, представлених у таблиці: