В результаті розрахунків для зазначеної в таблиці структури та обсягів виробленого і реалізованого ПТ факт відсутності окремого обліку збільшує суму нарахованого акцизу на 51,66%.
Як визначити суму, що підлягає сплаті до бюджету при ввезенні підакцизних товарів
Методологію визначення належної до сплати суми акцизу при ввезенні ПТ розглянемо окремо:
- для підлягають обов'язковому маркуванню ПТ;
- що не підлягають маркуванню ПВ.
Розрахована за нижче вказаними методиками сума акцизу сплачується на митниці.
Товар маркування не підлягає
При розрахунку акцизу по немаркіруемим ПТ необхідно врахувати наступні методологічні аспекти:
НБ - визначається як обсяг (кількість) ПТ в натуральних показниках (на дату відображення їх на рах. 41 «Товари»);
СА - застосовуються тільки тверді (специфічні) ставки (ТСА), величина яких вказана в ст. 193 НК РФ (вітчизняні акцизні ставки).
Формула для розрахунку акцизу (А):
А = V (К) × ТСА,
де V (К) - обсяг або кількість ввезених з-за кордону ПТ в натуральних показниках.
Товар підлягає обов'язковому маркуванню
Маркувати в обов'язковому порядку необхідно тютюнову і алкогольну продукцію (крім пива, пивних напоїв, сидру, Пуаре і медовухи).
Розрахунок акцизних зобов'язань проводиться за описаними вище методиками в залежності від застосовуваних ставок (п. 2 ст. 186.1 НК РФ):
- за комбінованими ставками (для сигарет і цигарок);
- по твердим (специфічним) ставками (для інших товарів, що ввозяться ПТ).
Застосування різноманітних податкових ставок вивчайте за допомогою підготовлених фахівцями нашого сайту статей:
Чи впливає підвищення ставки акцизів на методику «акцизних» розрахунків
- індексація специфічних ставок на тютюнову продукцію на 10%;
- збільшення адвалорної складової комбінованої ставки акцизу на сигарети і цигарки з 9% до вартості сигарет, обчисленої в максимальні роздрібні ціни, до 10% від максимальної роздрібної ціни.
Розрахункові формули при цьому при розрахунку «тютюнових» акцизів не зміняться.
Необхідно відзначити, що методика розрахунку суми акцизів при зміні «акцизних» ставок закріплюється на законодавчому рівні, тому все що впливають на кінцеву «акцизну» суму до сплати нюанси описуються в НК РФ.
Подробиці про «акцизних» планах Мінфіну РФ - див. В повідомленні «Спирт для виробництва косметики, побутової хімії і медичних товарів хочуть обкласти акцизами».
Як перевірити акциз - методика перевірки
Перевіркою правильності обчислення акцизів займаються контролюючі органи, які проводять перевірочні процедури щодо подаються платниками податків «акцизних» декларацій.
До складу таких процедур можуть входити наступні етапи контролю:
- правильності визначення податкової бази по акцизах;
- правильності застосованих платником податків ставок акцизу;
- правильності застосування податкових відрахувань по акцизах;
- достовірності інформації про платника податків та підтверджуючих документів (наприклад, про наявність свідоцтва на операції з прямогонним бензином);
- правильності розрахунку суми акцизу за місцем знаходження відокремлених підрозділів (включаючи операції зі звірки кількості таких підрозділів з інформацією, наявною в держреєстрі).
Про методику перевірки звітності за допомогою спеціальних співвідношень - дізнайтеся з розміщених на нашому порталі статей:
Для розрахунку суми акцизу необхідно правильно розрахувати податкову базу окремо по кожному виду підакцизних товарів і застосувати відповідну розрахункову формулу в залежності від виду ставки акцизу (твердої, адвалорної або комбінованої).