При видачі грошей покупцям, які повернули товар (відмовилися від роботи, послуги), потрібно вибити чек з ознакою розрахунку «повернення приходу». Але не завжди ясно, чи підпадає та чи інша ситуація під це правило. Ми обговорили різні випадки з фахівцем ФНС.
За інформацією Мінпраці, максимальна величина лікарняних, допомоги по вагітності та пологах, а також допомоги по догляду за дитиною в наступному році буде вище, ніж в поточному.
ПДВ, нарахований і сплачений підрядником в бюджет по роботах, які суд визнав невиконаними, підрядник може прийняти до відрахування. Питання лише в тому, яким чином це краще зробити: внести коригування в книгу продажів за відповідний період або прийняти податок до відрахування на підставі свого ж рахунку-фактури.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
Клієнти, яких банки помилково запідозрили в легалізації ( «відмивання») доходів, отриманих злочинним шляхом, або у фінансуванні тероризму (ОД / ФТ), і включили в «чорний список», тепер можуть відновити своє добре ім'я і, відповідно, знову отримати доступ до банківських послуг.
Як створити і використовувати резерв по сумнівних боргах в бухгалтерському обліку
або порушення боржником терміну оплати;
-небудь інформація про фінансові проблеми боржника.
Резерв по сумнівних боргах створюється для того, щоб в бухгалтерській звітності організації дані про її дебіторської заборгованості були достовірні. Тому при наявності сумнівного боргу треба створити резерв, навіть якщо ваша організація має право вести спрощений бухоблік п. 70 Положення з бухобліку N 34н.
Нарахування або зменшення (відновлення) резерву оформляється бухгалтерською довідкою-розрахунком. Для розрахунку резерву сума боргу береться з ПДВ.
Інтервальний спосіб. Розмір відрахувань до резерв розраховується щокварталу (щомісяця) в процентах від суми боргу в залежності від тривалості прострочення, наприклад, як в податковому обліку.
Експертна спосіб. Резерв створюється по кожному сумнівному боргу в сумі, яка, на думку організації, не буде погашена.
Якщо ви застосовуєте інтервальний або експертний спосіб:
при визнанні боргу, під який створювався резерв, безнадійним він списується за рахунок резерву. Якщо суми резерву недостатньо, частина боргу, не покрита резервом, списується в інші витрати;
при погашенні боргу, під який створювався резерв, сума резерву відновлюється, тобто включається в інші доходи.
Статистичний спосіб. Розмір відрахувань до резерв визначається за вашими даними за кілька років як частка безнадійних боргів в загальній сумі дебіторської заборгованості певного виду. Наприклад, частка неоплачених покупцями товарів в загальній сумі заборгованості покупців. На останнє число кожного кварталу (місяця) ви визначаєте величину резерву за формулою:
Якщо отримана величина резерву більше величини резерву, створеного на останнє число попереднього кварталу (місяця), треба включити різницю між ними в інші витрати (донарахувати резерв). Якщо ж менше - включити різницю між ними в інші доходи (відновити резерв).
При статистичному способі:
якщо безнадійним визнається борг того виду, по якому створювався резерв, борг списується за рахунок резерву. Якщо суми резерву недостатньо, частина боргу, не покрита резервом, списується в інші витрати;
якщо безнадійним визнається борг того виду, по якому резерв не створювалася, а також при погашенні будь-якої заборгованості - величина резерву не коригується.
Проведення з обліку резерву по сумнівних боргах (незалежно від способу створення)
На дату створення (збільшення) резерву
У бухгалтерської звітності сумнівні борги відображаються п. 35 ПБО 4/99, п. 38 ПБУ 19/02:
у вигляді заборгованості позичальника по поверненню виданого вами позики - по рядку 1240 балансу за мінусом резерву;
у вигляді іншої сумнівної заборгованості, в т.ч. заборгованості позичальника по сплаті відсотків за позикою, - по рядку 1230 балансу за мінусом резерву.
Відрахування в резерв по сумнівних боргах відображаються по рядку 2350 "Інші витрати" звіту про фінансові результати п. 11 ПБО 10/99.
Таким чином, в бухгалтерському обліку одночасно відображаються:
і сумнівні борги в повній сумі;
і сума створеного резерву.
У балансі в результаті створення резерву:
дебіторська заборгованість зменшується або на всю суму сумнівного боргу, або на її частину;
на ту ж величину зменшується нерозподілений прибуток.
Списання боргів за рахунок резерву на показники бухгалтерської звітності не впливає.
Приклад. Створення резерву по сумнівних боргах експертним способом і його використання
Згідно облікову політику підприємства резерви сумнівних боргів створюються експертним способом, на підставі даних, отриманих бухгалтерією від керівника відділу продажів.
Станом на початок II кварталу резервів сумнівних боргів немає. Дані про дебіторську заборгованість компанії наведені в таблиці.
Сума боргу, руб.
Термін оплати за договором
1 Борг ТОВ "Бета" списаний як безнадійний на підставі наказу керівника підприємства.
При заданих умовах створення і використання резервів по сумнівних боргах відбувається так.
У IV кварталі борг ТОВ "Бета" списується за рахунок резерву. Резерв по сумнівному боргу ТОВ "Гамма" відновлюється у зв'язку з оплатою боргу.
У бухгалтерському обліку проводки будуть такими:
Створено резерв по сумнівному боргу ТОВ "Бета"
Збільшено резерв по сумнівному боргу ТОВ "Бета"
Створено резерв по сумнівному боргу ТОВ "Гамма"
Борг ТОВ "Бета" списаний за рахунок резерву
Відновлено резерв по оплаченому боргу ТОВ "Гамма"
У бухгалтерському балансі дані про дебіторську заборгованість будуть відображені в таких сумах:
Приклад. Створення резерву по сумнівних боргах статистичним способом і його використання
Відвантажено товарів, руб.
Погашено заборгованість по оплаті товарів, руб.
Борги з оплати товарів, визнані безнадійними протягом кварталу, руб.