термін повернення
Окремо скажемо про ситуацію, коли працівник не зміг вчасно відзвітувати через хворобу. Наприклад, людина повернулася з відрядження і на наступний день захворів.
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Ситуація: коли співробітник повинен подати авансовий звіт, якщо термін повернення підзвітних сум не встановлено. Підзвітні суми видані для оплати товарів (робіт, послуг)?
Авансовий звіт співробітник повинен представити в той же день, коли він отримав гроші.
Порада. в зв'язку з неоднозначністю питання організації краще встановити термін, на який видаються підзвітні суми. Це допоможе уникнути можливих розбіжностей з контролюючими відомствами.
Якими документами оформити утримання
Максимальна сума утримання
Утримати з місячної зарплати співробітника можна не більше 20 відсотків від нарахованої суми (ст. 138 ТК РФ).
У день, коли співробітник повинен був відзвітувати або повернути отримані під звіт гроші, в бухобліку зробіть запис:
- відображено суму, видана під звіт працівникові і не повернута в термін.
Утримуючи гроші з доходу співробітника, зробіть проводку:
- утримано із зарплати співробітника неповернена підзвітна сума.
Такий висновок випливає з Інструкції до плану рахунків (рахунки 70, 71, 94).
Приклад відображення в бухобліку утримання підзвітних сум, не повернутих у встановлений строк
Зарплата Кондратьєва - 15 000 руб. Дітей у Кондратьєва немає, тому відповідні стандартні податкові відрахування з ПДФО йому не надаються.
Максимальна сума, яку можна утримати з його місячної зарплати, становить:
(15 000 руб. - 15 000 руб. × 13%) × 20% = 2610 руб.
Оскільки сума утримань менше цієї величини (1000 руб. <2610 руб.), весь невозвращенный остаток подотчетной суммы взыскивается сразу.
Бухгалтер «Альфи» зробив в обліку записи:
Дебет 94 Кредит 71
- 1000 руб. - відображена підзвітна сума, не повернена в строк;
Дебет 44 Кредит 70
- 15 000 руб. - нарахована зарплата Кондратьєву;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 1950 руб. (15 000 руб. × 13%) - утримано ПДФО з зарплати Кондратьєва;
Дебет 70 Кредит 94
- 1000 руб. - утримана не повернена в строк підзвітна сума;
Дебет 70 Кредит 50
- 12 050 руб. (15 000 руб. - 1950 руб. - 1000 руб.) - виплачена зарплата Кондратьєву.
Ситуація: як врахувати при оподаткуванні не повернуті в строк підзвітні суми?
Оскільки при видачі працівникові під звіт організація не несе витрат, а при поверненні підзвітних сум не отримує доходів, такі суми при розрахунку податків не враховуються.
Якщо працівник не повернув вчасно невитрачені підзвітні суми, то бухгалтер організації може утримати суму заборгованості із зарплати співробітника (ст. 137 ТК РФ).
Однак оскільки грошові кошти, видані під звіт працівникові, не є витратою, то і при несвоєчасному погашенні дебіторської заборгованості доходу у організації не виникає. Це справедливо для всіх організацій незалежно від застосовуваної системи оподаткування. Такий висновок можна зробити з положень, статей 41, 346.29 Податкового кодексу РФ.
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні утримання підзвітних сум, не повернутих у строк
Зарплата Кондратьєва - 15 000 руб. Дітей у Кондратьєва немає, тому відповідні стандартні податкові відрахування з ПДФО йому не надаються.
Максимальна сума, яку можна утримати з його місячної зарплати, становить:
(15 000 руб. - 15 000 руб. × 13%) × 20% = 2610 руб.
Оскільки сума утримань менше цієї величини, весь неповернений залишок підзвітної суми стягується відразу.
Бухгалтер «Альфи» зробив в обліку такі записи.
Дебет 94 Кредит 71
- 1000 руб. - відображена підзвітна сума, не повернена в строк.
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 1950 руб. (15 000 руб. × 13%) - утримано ПДФО з зарплати Кондратьєва;
Дебет 70 Кредит 94
- 1000 руб. - утримана не повернена в строк підзвітна сума;
Дебет 70 Кредит 50
- 12 050 руб. (15 000 руб. - 1950 руб. - 1000 руб.) - виплачена зарплата Кондратьєву.
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні утримання підзвітних сум, не повернутих у строк. Організація застосовує спрощенку
ТОВ «Альфа» застосовує спрощенку (об'єкт «доходи за вирахуванням витрат»).
Зарплата Кондратьєва - 15 000 руб. Дітей у Кондратьєва немає, тому відповідні стандартні податкові відрахування з ПДФО йому не надаються.
Максимальна сума, яку можна утримати з його місячної зарплати, становить:
(15 000 руб. - 15 000 руб. × 13%) × 20% = 2610 руб.
Оскільки сума утримань менше цієї величини (1000 руб. <2610 руб.), весь невозвращенный остаток подотчетной суммы взыскивается сразу.
При розрахунку єдиного податку бухгалтер «Альфи» не врахував у складі:
- витрат - суму, видану під звіт працівникові;
- доходів - суму несвоєчасно погашеної дебіторської заборгованості.
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні утримання підзвітних сум, не повернутих у строк. Організація застосовує ЕНВД
Зарплата Кондратьєва - 15 000 руб. Дітей у Кондратьєва немає, тому відповідні стандартні податкові відрахування з ПДФО йому не надаються.
Максимальна сума, яку можна утримати з місячної зарплати співробітника, становить:
(15 000 руб. - 15 000 руб. × 13%) × 20% = 2610 руб.
Оскільки сума утримань менше цієї величини (1000 руб. <2610 руб.), весь невозвращенный остаток подотчетной суммы взыскивается сразу.
Бухгалтер «Альфи» зробив в обліку записи:
Дебет 94 Кредит 71
- 1000 руб. - відображена підзвітна сума, не повернена в строк;
Дебет 44 Кредит 70
- 15 000 руб. - нарахована зарплата Кондратьєву;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 1950 руб. (15 000 руб. × 13%) - утримано ПДФО з зарплати Кондратьєва;
Дебет 70 Кредит 94
- 1000 руб. - утримана не повернена в строк підзвітна сума;
Дебет 70 Кредит 50
- 12 050 руб. (15 000 руб. - 1950 руб. - 1000 руб.) - виплачена зарплата Кондратьєву.
Сума виплаченої зарплати, утримання та заборгованість співробітника за підзвітними сумами на розрахунок ЕНВД не впливають.
Ситуація: як визначити дату, коли організація може списати в зв'язку із закінченням строку позовної давності підзвітні суми, які числяться за які звільнилися співробітником?
Щоб визначити день, коли можна списати невитребувані підзвітні суми, скористайтеся наступною методикою.
1. Встановіть дату, з якої починається строк позовної давності.
2. Відрахуйте три роки з дати початку строку позовної давності.
Проти зобов'язання у вигляді неповернених підзвітних сум термін позовної давності становить три роки (ст. 196 ЦК України). Спеціального терміну позовної давності для даного випадку законодавство не встановлює (п. 1 ст. 197 ЦК України). Тому термін позовної давності закінчиться в той день, коли він починався, тільки трьома роками пізніше (абз. 1 п. 1 ст. 192 ЦК України). При цьому враховуйте обставини, які можуть послужити причиною для переривання строку позовної давності. Після перерви термін позовної давності починає відраховуватися заново (ст. 203 ЦК України).
За матеріалами відкритих джерел