У статті ми розповімо, як бухгалтер може підготувати звітність по ПДВ, враховуючи всі зміни в законодавстві.
Підготовка та подача декларації з ПДВ
У нову декларацію з ПДВ включаються відомості з книг покупок і продажів в повному обсязі. ФНС Росії в рамках внутрішнього камерального контролю проводитиме тотальну автоматичну звірку даних з книг покупок і продажів всіх платників податків. За кожним фактом розбіжності даних платникам податків відправляється запит на уточнення. Платник податків зобов'язаний підтвердити отримання запиту від ФНС Росії в шестиденний термін. Ігнорувати запит не можна, тому що ИФНС може накласти арешт на розрахунковий рахунок, якщо не отримає підтвердження його отримання. Платник податків зобов'язаний розібратися в причинах розбіжності, внести виправлення в податкові та первинні документи і представити в ФНС Росії уточнені відомості.
- відомості з книги покупок і книги продажів по платникам податків ПДВ (податковим агентам)
- відомості, зазначені в журналі обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур по платникам податків (податковим агентам), які є:
- комісіонерами (агентами), що діють від свого імені;
- експедиторами, визначальними дохід як суму винагороди;
- забудовниками
- відомості, зазначені в виставлених рахунках-фактурах, для осіб, зазначених у п. 5 ст. 173:
- неплатники ПДВ;
- особи, звільнені від виконання обов'язків платника податків;
- платники податків при відвантаженні товарів (робіт, послуг), реалізація яких не обкладається ПДВ
В електронній формі або на паперовому носії декларацію можуть надавати податкові агенти - неплатники ПДВ (або звільнені від виконання обов'язків платника податків).
- Традиційні розділи 1 - 7, в яких виключені показники сум, пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг) і додані показники з трансфертного ціноутворення.
- Нові розділи, які складаються з:
- Розділ 8 «Відомості з книги покупок» і Додаток 1 до розділу 8 «Відомості з додаткових аркушів книги покупок»
- Розділ 9 «Відомості з книги продажів» і Додаток 1 до розділу 9 «Відомості з додаткових аркушів книги продажів»
- Розділ 10 «Відомості з журналу обліку виставлених рахунків-фактур»
- Розділ 11 «Відомості з журналу обліку отриманих рахунків-фактур»
- Розділ 12 «Відомості з рахунків-фактур, виставлених особами, зазначеними в п. 5 ст. 173 НК РФ »
Нова модель податкового контролю по ПДВ
Вся звітність по ПДВ агрегуватиметься в центральній базі даних ФНС, після чого буде проходити кілька етапів контролю:
Робота з декларацією з ПДВ в «1С: Підприємство 8» включає в себе кілька позицій, а саме:
Крок 0. Ведення обліку засобами 1С: Підприємства;
Крок 1. Перевірка даних інформаційної бази;
Крок 2. Формування декларації з ПДВ за даними інформаційної бази;
Крок 3. Подання декларації з ПДВ до податкового органу по каналах зв'язку;
Крок 4. Відпрацювання вимог ФНС про подання пояснень до податкової декларації, а, саме, формальне підтвердження отримання запиту або відповідь по суті.
Зупинимося на кожному кроці окремо.
Крок 0. Ведення обліку засобами 1С: Підприємства
Якщо вести облік в програмі коректно, то ніяких додаткових дій для підготовки нової декларації не потрібно. 1С: Бухгалтерія 8 забезпечує коректне ведення обліку в суворій відповідності до чинного законодавства (нормами глави 21 НК РФ). У підсистемі обліку ПДВ в 1С: Бухгалтерія 8 реалізовані такі функції, як:
- Автоматизація заповнення книги покупок і книги продажів;
- Для цілей обліку ПДВ ведеться окремий облік операцій, оподатковуваних ПДВ і не підлягають оподаткуванню згідно ст. 149 НК РФ;
- Відслідковуються складні господарські ситуації в обліку ПДВ при реалізації із застосуванням ставки ПДВ 0%, при будівництві господарським способом, а також при виконанні організацією обов'язків податкового агента;
- Суми ПДВ по непрямих витрат відповідно до ст. 170 НК РФ можуть бути розподілені за операціями реалізації, оподатковуваним ПДВ та звільненим від сплати ПДВ;
- Помічник з обліку ПДВ контролює порядок виконання регламентних операцій;
- Якщо облік ведеться штатними засобами, звітність формується автоматично за даними інформаційної бази.
Крок 1. Перевірка даних інформаційної бази
В «1С: Підприємство 8» реалізований ряд сервісів, які дозволяють уникнути помилок в обліку і підвищують достовірність облікових даних:
- Сервіс «1С-ЕДО» знижує ризик розбіжностей облікових даних у сторін угоди
- обмін електронними документами - запорука ідентичності документів у продавця і покупця
- Сервіс «1С: Контрагент» підвищує достовірність даних і виключає помилки введення
- заповнення реквізитів контрагентів по ІПН;
- перевірка реквізитів контрагента;
- Збереження в програмі історії КПП організації та контрагентів
- Автоматична звірка даних рахунків-фактур з контрагентами
- У податковій декларації з ПДВ - по ІПН, КПП і датою
- У довіднику «Контрагенти» - по ІПН і КПП
- У звітах - по ІПН, КПП і датою
- Книга покупок
- книга продаж
- Журнал обліку рахунків-фактур
- У документах - по ІПН, КПП і датою
- Реалізація товарів і послуг
- Надходження товарів і послуг
- Рахунки-фактури
- Авансовий звіт
- Надання виробничих послуг
- Рахунок на оплату постачальника
Результат перевірки може бути як позитивний, коли контрагент зареєстрований в базі ФНС як діючий, або негативний, коли:
- припинено діяльність
- змінено КПП
- КПП не відповідає даним бази ФНС
- Контрагент відсутній в базі ФНС
За всіма контрагентам раз в тиждень спрацьовує регламентне завдання, яке актуалізує результат перевірки:
Автоматична звірка даних рахунків-фактур:
В «1С: Бухгалтерія 8» в підсистемі обліку ПДВ в релізі 3.0.39.53 з'явилися три нових звіту для звірення рахунків-фактур з контрагентами в автоматичному режимі:
- Реєстр рахунків-фактур виданих (Продажі - Звіти по ПДВ)
- Реєстр рахунків-фактур отриманих (Покупки - Звіти по ПДВ)
- Звірка рахунків-фактур з постачальником (Покупки - Звіти по ПДВ)
Реєстр рахунків-фактур виданих вивантажується в файл формату XML, який передається покупцеві. Дані з інформаційної бази покупця звіряються з даними з XML-файла, отриманого від постачальника. Результати звірки виводяться в звіт Звірка рахунків-фактур з постачальником. Можливі 4 результату звірки:
- дані збігаються;
- рахунок-фактура з такими номерами і датами відсутня в базі організації;
- рахунок-фактура з такими номерами і датами відсутня у контрагента;
- дані розходяться в сумах.
Продавець формує реєстр рахунків-фактур виданих з відбором по покупцеві, вивантажує його в .xml і пересилає покупцю поштою.
Покупець завантажує реєстри отриманих рахунків-фактур в програму. Якщо раніше реєстр постачальника за звітний період уже завантажувався, дані будуть замінені на актуальні. На основі завантажених реєстрів рахунків-фактур виданих та даних інформаційної бази можна сформувати звіт з результатами порівняння по контрагенту.
Крок 2. Формування декларації з ПДВ за даними інформаційної бази
Модуль регламентованої звітності в ПП 1С забезпечує автоматичне формування декларації.
Для кожного рядка книги покупок, тобто для кожного зареєстрованого рахунку-фактури - 2 аркуша форми
Для формування декларації з ПДВ організацією, що має відокремлені підрозділи, рекомендується відображати облікові дані по головній організації та по відокремленим підрозділам в одній інформаційній базі (або використовувати ріби)
- Ведення обліку в одній інформаційній базі також дозволить автоматизувати формування відповіді на вимогу податкового органу про уточнення відомостей, представлених в декларації
- Користувачам, які мають відокремлені підрозділи, рекомендується вести облік і складати звітність в програмах:
- «1С: Бухгалтерія 8 КОРП»,
- «1С: Управління виробничим підприємством 8»,
- «1С: Комплексна автоматизація 8»;
- «1С: ERP Управління підприємством 2.0»;
- «1С: Управління холдингом 8».
При веденні обліку в різних інформаційних базах запланована реалізація інструменту «склеювання» декларацій з ПДВ за головної організації і по відокремленим підрозділам в одну і відправки консолідованої декларації з «1С-Звітності».
Крок 3. Подання декларації з ПДВ до податкового органу по каналах зв'язку
Для відправки готової декларації в ФНС, а також для моніторингу статусу проходження звіту, використовується сервіс 1С-Звітність, вбудований в «1С: Підприємство 8». Сервіс виконує відправку декларації в ФНС по телекомунікаційних каналах зв'язку безпосередньо з облікової програми.
Якщо ФНС виявила розбіжність і направила запит на надання пояснень, цей запит буде прийнятий в програму (модуль 1С-Звітність). Підтвердження буде сформовано і відправлено в ФНС автоматично. Знімається ризик блокування розрахункових рахунків. Якщо ФНС направила запит, але з програмою 1С ніхто в цей момент не працює, то запит від ФНС можна побачити в Особистому кабінеті абонента в браузері або в мобільному додатку. Це сигнал, що потрібно запустити 1С та відпрацювати запит.
Крок 4. Відпрацювання вимог ФНС про подання пояснень до податкової декларації
При виявленні податковим органом помилки в податковій декларації (розрахунку) та (або) протиріччя між відомостями в представлених документах, або невідповідності відомостей, поданих платником податків, відомостям, що містяться в документах, наявних у податкового органу, і одержаних ним у ході податкового контролю про це повідомляється платнику податків з вимогою подати протягом п'яти днів необхідні пояснення або внести відповідні виправлення у встановлений термін (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Уточнення відомостей в декларації (проект ФНС Росії)
Відповідь на вимогу формується, якщо пояснення не впливають на показники рядків 040, 050 розділу 1 декларації (ймовірно, і рядки 060 розділу 2):
- по розділах 1 - 7 представляються текстові повідомлення
- по розділах 8 - 12 представляється таблиця по кожному розділу, якщо в декларації немає помилок і зазначені відомості відповідають документам, то заповнюється таблиця 1; якщо в декларації допущені помилки, але документи не містять помилок, то заповнюється таблиця 2.
Якщо допущені помилки впливають на показники рядків 040, 050 розділу 1 декларації, то представляється уточнена декларація. Якщо платник податків самостійно виявив помилки в декларації, то незалежно від того, впливають ці помилки чи ні на показники рядків 040, 050 розділу 1 декларації, представляється уточнена декларація.
Надання декларації з ПДВ та взаємодія з контролюючими органами
Морозова Дарина, фахівець з обслуговування «1С: Підприємство» компанії «Що робити 1С»