Платники податків в свою чергу діляться на резидентів (громадяни РФ і особи, які проживають на її території більше 183 днів в році) і нерезидентів (особи, які не є громадянами РФ, але мають доходи, отримані на її території). Юридичний статус платника податків дуже важливий, оскільки від нього залежить ставка оподаткування.
Для резидентів основна ставка ПДФО дорівнює 13% від суми доходів, а для нерезидентів - 30%. Також вони не можуть претендувати на стандартні податкові відрахування, які передбачені для резидентів РФ.
Податкові ставки ПДФО відрізняються і для різних видів доходу. Наприклад, для доходу, отриманого у вигляді виграшу, від банківського вкладу ставка ПДФО встановлено в розмірі 35%, для неї не передбачається податкових відрахувань.
Використовуються також ставки ПДФО в 9% і 15% - ними оподатковуються доходи у вигляді дивідендів від пайової участі в підприємстві для резидентів і нерезидентів. Для них податкові відрахування також не передбачені.
Право на стандартні податкові відрахування при податковій ставці 13% отримують особи, які мають неповнолітніх дітей: ця сума становить 1400 руб. в місяць на першу і другу дитину (на кожного), по 3000 руб на третю і наступну.
Розрахунок ПДФО виробляє бухгалтерія підприємства. Наприклад, якщо працівник має трьох дітей, при цьому працює один, то в цьому випадку розмір ПДФО, який підлягає утриманню, розраховується за формулою:
Дохід - 1400 грн.-1400 руб. -3000 руб. = Оподатковуваний база х 13%.
Після закінчення податкового року можна подати в ИФНС декларацію за формою З-ПДФО, додати документи, що підтверджують право на податкові відрахування і написати заяву на повернення вирахуваною суми податкового вирахування, якщо протягом звітного року він не використав це право.