Як врахувати інформацію, що надійшла в організацію на ССО благодійну допомогу. Якими бухгалтерськими проводками провести дану операцію. Які документи необхідно скласти?
Надходження майна (в т.ч. грошових коштів) в якості благодійної допомоги відображається в бухгалтерському обліку таким чином:
- Дебет 76 Кредит 86 - відображено заборгованість джерела фінансування з надання коштів у рамках благодійності (на підставі договору);
- Дебет 51 (50, 08, 10.) Кредит 76 - відображено надходження майна в рамках благодійності від джерела фінансування (благодійника) (на підставі документів, пов'язаних з передачею засобів, наприклад, при перерахуванні коштів на рахунок організації - банківська виписка).
Таким чином, вам досить буде мати договір або контракт на безоплатну передачу майна в рамках надання благодійної діяльності на отримання коштів та документ, що підтверджують прийняття на облік безоплатно отриманого майна, наприклад, при перерахуванні коштів на рахунок організації - банківська виписка.
Обгрунтування даної позиції наведено ніжев матеріалах «Системи Головбух» комерційна версія.
1.Рекомендація: Як відобразити в бухобліку і при оподаткуванні недержавне цільове фінансування
Організація може отримати кошти цільового фінансування у вигляді:
- фінансової допомоги від держави (державна допомога);
- майна (в т. ч. коштів) від інших організацій або громадян (недержавне цільове фінансування). *
Недержавне цільове фінансування
До недержавного цільового фінансування відносяться, наприклад: *
- гранти (на здійснення діяльності в галузі освіти, мистецтва, наукових досліджень, культури, охорони навколишнього середовища і т. д.);
- інвестиції, отримані при проведенні інвестиційних конкурсів;
- інвестиції, що надійшли від іноземних інвесторів на фінансування капітальних вкладень;
- кошти пайовиків та інвесторів, акумульовані на рахунках організації-забудовника;
- кошти, отримані від засновників на фінансування певних заходів і оплати окремих потреб (наприклад, виплату премій, фінансування участі у виставці і т. д.).
Основними ознаками, що дозволяє визначити характер коштів, що надійшли як цільове фінансування, є:
1. Наявність умов надання коштів. У деяких випадках для залучення недержавного цільового фінансування організація повинна виконати певні вимоги. Наприклад, для отримання гранту організація повинна представити проект досліджень.
У бухобліку кошти цільового фінансування відбивайте на рахунку 86 «Цільове фінансування». Яке саме майно надає інвестор, визначається договором (ст. 421 ЦК України). Це можуть бути як гроші, так і матеріальні цінності (наприклад, основні засоби, МПЗ). *
У бухобліку отримання коштів цільового фінансування відобразіть проводками:
Дебет 76 Кредит 86 *
- відображена заборгованість джерела фінансування (інвестора) з надання коштів у рамках цільового фінансування (на підставі договору);
Дебет 51 (50, 08, 10.) Кредит 76 *
- відображено надходження майна в рамках цільового фінансування від джерела фінансування (інвестора) (на підставі документів, пов'язаних з передачею засобів, наприклад, при перерахуванні коштів на рахунок організації - банківська виписка).
Кошти цільового фінансування, отримані з підстав і на умовах, передбачених в підпункті 14 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу РФ, до складу доходів при розрахунку єдиного податку не включайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15. Подп. 14 п. 1 ст . 251 НК РФ). Це правило стосується як організацій, які сплачують єдиний податок з доходів, так і організацій, які використовують в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на витрати.
При цьому організація, що отримала кошти цільового фінансування, повинна: *
При відсутності окремого обліку надійшли кошти цільового фінансування потрібно включити до складу доходів на дату їх отримання (пп. 14 п. 1 ст. 251. п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Отримані кошти цільового фінансування організація зобов'язана використовувати виключно за цільовим призначенням. При порушенні цієї умови отримане майно потрібно включити до складу позареалізаційних доходів на дату, коли організація використовувала його не за цільовим призначенням (порушила умови надання коштів) (абз. 3 п. 1 ст. 346.15. П. 14 ст. 250 НК РФ). Це пов'язано з тим, що в даному випадку дохід (економічна вигода) виник саме в момент, коли організація використовувала цільові кошти не за цільовим призначенням (порушила умови їх надання) (п. 1 ст. 346.14. Ст. 41 НК РФ).
На кошти цільового фінансування, які не перераховані в підпункті 14 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу РФ, пільга, передбачена цим підпунктом, не поширюється. Таке майно (в т. Ч. Кошти) врахуйте в складі доходів при розрахунку єдиного податку (при відсутності інших пільг, які звільняють зазначені суми від оподаткування) (ст. 346.15. П. 8 ст. 250 НК РФ). * Зокрема, даний висновок ставиться до коштів, отриманих від засновників нафінансірованіе цільових заходів. Таке майно (в т. Ч. Кошти) врахуйте при розрахунку єдиного податку в порядку, передбаченому для отримання фінансової допомоги від засновника.
Олег Хороший, державний радник податкової служби РФ III рангу
2.Сітуація: Які документи необхідно оформити, щоб організація могла використовувати пільгу з ПДВ при безоплатній передачі майна в рамках благодійної допомоги
Податковим законодавством перелік таких документів не встановлений. На думку контролюючих відомств, для підтвердження права на пільгу з ПДВ при безоплатній передачі майна в рамках благодійної допомоги організація повинна мати: *
- договір (контракт) з набувачем благодійної допомоги на безоплатну передачу товарів (робіт, послуг) в рамках надання благодійної діяльності;
- копії документів, що підтверджують прийняття на облік безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) набувачем благодійної допомоги;
- акти або інші документи, що свідчать про цільове використання отриманих товарів (робіт, послуг) в рамках благодійної діяльності.
Якщо ж набувачем благодійної допомоги є громадянин, організація повинна представити документ, що підтверджує фактичне отримання цією людиною товарів (робіт, послуг).
Ольга Цібізова. начальник відділу непрямих податків департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
3 / Ситуація: Чи потрібно включити в доходи благодійного фонду на спрощеній системі фінансову допомогу комерційної організації, призначену для ведення видавничої діяльності, спрямованої на вирішення статутних завдань
Некомерційні організації можуть отримувати від інших організацій цільове фінансування на ведення статутної діяльності. У ситуації, що розглядається отримана фінансова допомога витрачається на ведення діяльності, прибуток від якої спрямовується на вирішення статутних завдань. Тому допомога визнається цільовим фінансуванням, а отже, не включається до складу доходів при розрахунку єдиного податку (п. 1 ст. 346.15. П. 2 ст. 251 НК РФ).
- повністю враховані при формуванні податкової бази (без урахування понесених витрат);
- направляються на цілі, передбачені статутом фонду і джерелом цільових надходжень (цільового фінансування).
При цьому фонд повинен вести окремий облік цільового фінансування і доходів від видавничої діяльності, а також окремий облік витрат, сплачених за рахунок цільового фінансування, і витрат, пов'язаних з підприємницькою діяльністю (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Олена Попова. державний радник податкової служби РФ I рангу
Якщо благодійну допомогу отримує організація *
- здійснені згідно із законодавством Російської Федерації про некомерційні організації вступні внески, членські внески, пайові внески, а також пожертвування, які визнаються такими відповідно до цивільного законодавства (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
- кошти та інше майно, які отримані на ведення благодійної діяльності (пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Майно, яке отримано НКО в якості цільових надходжень або придбане за рахунок коштів цільових надходжень і використовується в некомерційної діяльності, не підлягає амортизації. Про це йдеться в пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ.
Якщо надійшли в рамках благодійної діяльності кошти використані НКО не за цільовим призначенням, то вони включаються до складу позареалізаційних доходів. * Така вимога п. 14 ст. 250 НК РФ.
Після закінчення податкового періоду організація, що отримала цільові надходження, зобов'язана здати в податкову інспекцію звіт про цільове використання отриманих коштів. Так передбачено п. 14 ст. 250 НК РФ.
У бухгалтерському обліку для узагальнення інформації про рух коштів, які призначені для здійснення заходів цільового призначення, використовується рахунок 86 "Цільове фінансування". *
Приклад * 5. Благодійний фонд отримав від комерційної організації кошти на здійснення благодійної діяльності в сумі 90 000 руб.
З метою визначення податку на прибуток надійшли грошові кошти (90 000 руб.) Благодійний фонд не враховує. Підстава - пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ.
У бухгалтерському обліку благодійного фонду будуть зроблені такі записи:
Дебет 51 Кредит 76 субрахунок "Розрахунки з благодійником"
- 90 000 руб. - отримані кошти на ведення благодійної діяльності;
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки з благодійником" Кредит 86
- 90 000 руб. - відображено отримання цільових коштів.
Якщо отримані фондом кошти на здійснення благодійної діяльності будуть використані не за цільовим призначенням, то у нього з'являється відповідний позареалізаційні доходи (в момент їх використання не за цільовим призначенням).
"Російський податковий кур'єр"
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення.