Як театр починається з вішалки, так і товариство з обмеженою відповідальністю починається з статутного капіталу. Законодавство зобов'язує сформувати статутний капітал і лише потім можна буде зареєструвати ТОВ. На момент державної реєстрації товариства з обмеженою відповідальністю його статутний капітал повинен бути сплачений засновниками не менше ніж наполовину. Частину слід сплатити протягом терміну, визначеного договором про заснування, але не пізніше ніж через рік з моменту державної реєстрації ТОВ (пункти 1, 2 статті 16 Закону № 14-ФЗ).
Щоб визначити, що являє і з чого складається статутний капітал, звернемося до існуючих нормативних актів.
Згідно з пунктом 1 статті 14 Закону № 14-ФЗ і пункту 1 статті 90 Цивільного кодексу РФ статутний капітал товариства з обмеженою відповідальністю складається з номінальної вартості часток його учасників і визначає мінімальний розмір його майна. що гарантує інтереси кредиторів ТОВ. Внеском до статутного капіталу ТОВ можуть бути гроші, цінні папери, інші речі або майнові права або інші права, що мають грошову оцінку (п. 1 ст. 15 Закону № 14-ФЗ).
Виходячи з вищесказаного статутний капітал - це інвестиції засновників в створюване ними господарське товариство.
У процесі фінансово - господарської діяльності розмір статутного капіталу може змінюватися, як в сторону збільшення, так і в бік зменшення.
Збільшення статутного капіталу товариства допускається тільки після його повної оплати і може бути здійснено за рахунок майна товариства, і (або) за рахунок додаткових внесків учасників товариства, а також за рахунок внесків третіх осіб, прийнятих у суспільство, якщо це не заборонено статутом товариства (ст . 17 Закону № 14-ФЗ). При збільшенні статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю слід враховувати норми статей 18, 19 Закону № 14-ФЗ.
Статутний капітал є складовою частиною майна товариства і його збільшення є позитивним показником фінансово - економічної діяльності. У разі неблагополучної фінансової ситуації. коли інше майно відсутнє, вимоги кредиторів можуть бути задоволені за рахунок статутного капіталу.
Товариство несе відповідальність за своїми зобов'язаннями всім належним йому майном (п. 1 ст. 3 Закону № 14-ФЗ).
Рішення про зменшення статутного капіталу може бути прийнято з різних причин. Ухвалення такого рішення не завжди є ознакою погіршення фінансового стану товариства. Оцінюючи стабільність та інвестиційну привабливість товариства, фахівці розглядають, як правило, сукупність показників. Розмір статутного капіталу співвідноситься насамперед з оцінкою чистих активів товариства. Однак, в інтересах кредиторів законодавством передбачена обов'язок повідомляти про прийняте рішення зменшити розмір статутного капіталу.
Зменшення статутного капіталу. Шляхи і допустимі межі
ТОВ вправі, а в деяких випадках, передбачених Законом № 14 - ФЗ, зобов'язане зменшити свій статутний капітал (п. 1 ст. 20 Закону № 14-ФЗ).
Зменшення статутного капіталу товариства може здійснюватися шляхом зменшення номінальної вартості часток всіх учасників в статутному капіталі товариства та (або) погашення часток, що належать товариству.
Як сказано вище, якщо ви зменшуєте статутний капітал в обов'язковому порядку, передбаченому законодавством, то мінімальним визнається розмір статутного капіталу, що діяв на дату державної реєстрації товариства.
Зменшення статутного капіталу товариства шляхом зменшення номінальної вартості часток всіх учасників має здійснюватися зі збереженням розмірів часток усіх учасників товариства.
Обов'язкове зменшення статутного капіталу
В силу деяких норм законодавства у товариства з обмеженою відповідальністю виникає обов'язок зменшити свій статутний капітал. Ряд таких норм містяться в Федеральному законі № 14-ФЗ.
Зменшити статутний капітал необхідно, наприклад, в разі неповної оплати статутного капіталу протягом року з моменту державної реєстрації товариства. Неоплачена частина частки в подібному випадку переходить до суспільства. Така частина частки повинна бути реалізована в порядку і в терміни, які встановлені статтею 24 Закону № 14-ФЗ. У разі якщо неоплачена частина долі не продана, то статутний капітал зменшується до фактично сплаченого розміру (якщо неповна оплата статутного капіталу не спричинить ліквідацію товариства) (п. 3 ст. 16, п. 5 ст. 24 Федерального закону № 14-ФЗ).
Аналогічна ситуація може скластися і в разі виходу з ТОВ його учасники, оскільки частка учасника в такому випадку переходить суспільству. Якщо частка учасника, що вийшов ТОВ, не розподілений і не продана протягом одного року з дня переходу частки до суспільства, то частка повинна бути погашена і розмір статутного капіталу товариства повинен бути зменшений на величину номінальної вартості цієї частки (п. 1 ст. 26, п . 5 ст. 24 Федерального закону №14-ФЗ).
Якщо після закінчення другого та кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства виявиться меншою від мінімального розміру статутного капіталу, встановленого Законом № 14-ФЗ на дату державної реєстрації товариства, ТОВ підлягає ліквідації.
Усім і кожному - ми зменшуємо статутний капітал
Зменшення статутного капіталу - не найкращий показник фінансово - економічної діяльності. Однак приховати цей факт не вийде. У встановлені законодавством терміни зміни доведеться зареєструвати, а про прийняте рішення про зменшення статутного капіталу - оголосити.
В даний час Товариство зобов'язане протягом 30 днів з дати прийняття рішення про зменшення свого статутного капіталу:
Державна реєстрація зменшення статутного капіталу товариства здійснюється тільки при представленні доказів повідомлення кредиторів у порядку, встановленому пунктом 4 статті 20 Закону № 14-ФЗ.
Документи для державної реєстрації внесених до статуту товариства змін у зв'язку зі зменшенням статутного капіталу товариства та зміни номінальної вартості часток учасників товариства повинні бути представлені в орган, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, протягом одного місяця з дати направлення кредиторам останнього повідомлення про зменшення статутного капіталу товариства і про його новому розмірі.
Для третіх осіб такі зміни набувають чинності з моменту їх державної реєстрації (п. 4 ст. 20 Закону № 14-ФЗ).
Статутний капітал зменшуємо по-новому
У повідомленні про зменшення статутного капіталу товариства необхідно вказати наступну інформацію:
При цьому суд має право відмовити в задоволенні вимоги кредиторів товариства, в разі, якщо суспільство доведе, що:
- в результаті зменшення його статутного капіталу права кредиторів не порушуються;
- надане забезпечення є достатнім для належного виконання відповідного зобов'язання. Це випливає з пункту 6 статті 20 Закону № 14-ФЗ, який введений Законом № 228-ФЗ.
Податкові наслідки для суспільства і засновників
Податок на прибуток організацій
Якщо суспільство зменшує статутний капітал відповідно до вимог законодавства РФ, то згідно з підпунктом 17 пункту 1 статті 251 НК РФ доходу з метою оподаткування прибутку не виникає.
В інших випадках суми, на які відбулося зменшення статутного капіталу, визнаються доходами, якщо при зменшенні статутного капіталу товариство відмовляється від повернення вартості відповідної частини внесків учасників організації. Зазначений дохід визнається в складі позареалізаційних відповідно до пункту 16 статті 250 НК РФ.
Податок на доходи фізичних осіб
Суспільство, при виплаті доходів учасникам - фізичним особам, визнається податковим агентом і зобов'язане утримати та перерахувати до бюджету суму ПДФО (п. П. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).