Російські організації, а також іноземні компанії, які є податковими резидентами РФ або працюють через постійні представництва, повинні платити податок на прибуток з доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) і позареалізаційних доходів (п. 1, 5 ст. 246, п. 1 ст. 248 НК РФ).
Доходи від реалізації - виручка від продажу власної продукції, покупних товарів, товарів, робіт, послуг, основних засобів, майнових прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Позареалізаційні доходи - це доходи компанії, які не можна віднести до доходів від реалізації. Наприклад, до них відносяться:
- доходи від купівлі та продажу іноземної валюти;
- штрафи і пені за порушення договору контрагентом;
- майно, отримане безоплатно;
- відсотки за виданими позиками;
- позитивні курсові різниці;
- дивіденди від участі в інших компаніях.
Перелік позареалізаційних доходів наведено в статті 250 НК РФ.
Щоб правильно визначити оподатковуваний дохід, потрібно виключити з нього непрямі податки: ПДВ і акцизи, які компанія пред'явила покупцям і замовникам (подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 19 ст. 270 НК РФ). Якщо дохід отримано в натуральній формі, то для визначення його величини для цілей оподаткування слід скористатися нормами статті 105.3 НК РФ. Доходи, виражені в іноземній валюті, перед включенням в податкову базу потрібно перерахувати за офіційним курсом ЦБ РФ, що діяв на дату визнання доходу (п. 3 ст. 248 НК РФ).
Залежно від того, який метод визнання доходів і витрат використовує організація, порядок включення доходів у розрахунок податкової бази різниться.
3 місяці безкоштовно користуйтеся усіма можливостями Контур.Екстерн
Організація застосовує метод нарахування
Доходи потрібно включати в розрахунок податкової бази в тому періоді, коли вони виникли. Підтвердити період отримання доходу можуть договори з контрагентами, акти і т п. За загальним правилом так слід чинити незалежно від фактичного надходження або виплати грошових коштів (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Компанія застосовує касовий метод обліку
Доходи слід визнавати в періоді їх отримання. День отримання доходу - це день, коли гроші отримані в касі або надійшли на розрахунковий рахунок (п. 2 ст. 273 НК РФ). Аванси від покупців і замовників також слід включити в розрахунок податкової бази в день отримання грошових коштів (п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Необхідно додати, що чинним законодавством встановлено перелік доходів, звільнених від оподаткування. До них, зокрема, відносяться:
- передоплата, отримана від контрагента, за умови, що компанія застосовує метод нарахування;
- завдаток або заставу, отримані в якості забезпечення зобов'язань;
- грошові кошти та майно, отримане в якості внеску до статутного капіталу;
- майно, отримане від учасників (акціонерів) для збільшення чистих активів товариства;
- кошти або майно, отримані за кредитними договорами та договорами позики.
Повний список доходів, які не підлягають оподаткуванню, наведено в статті 251 НК РФ.