Федеральні податки і сбориодінакови на всій території Росії. Це одна зі складових трирівневої податкової системи РФ, в яку крім федеральних входять регіональні і місцеві податки і збори.
Види федеральних податків і зборів
Види податків і зборів, які можуть утримуватися на території держави, встановлюються і змінюються Податковим кодексом РФ. У цьому ж нормативному акті розписано, які податки і збори до якого рівня податкової системи відносяться.
На поточний момент в НК РФ закріплені наступні федеральні податки і збори:
Податок на додану вартість (ПДВ)
Від виробника до кінцевого споживача товар може пройти кілька стадій, і на кожній з них при реалізації виникає додана вартість, частина якої і стягується до бюджету. ПДВ - це податок на споживання, а надходження від нього не зникнуть, поки існує торгівля.
Даний вид податку являє собою певну суму, яка включається у вартість товару. Після оплати товару споживачем акциз стягується в бюджет. У Росії підакцизними товарами вважаються алкоголь, тютюнові вироби, паливо і автомобілі.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Фізична особа, яка отримує певний дохід, має віддати його частину державі. У більшості випадків гроші, що підлягають сплаті до бюджету, навіть не доходять до фізичної особи - його роботодавець сам робить відрахування. Тільки коли податкового агента (роботодавця) у який отримав дохід громадянина немає, він самостійно складає декларацію і сплачує податок.
Податок на прибуток організацій
Комерційні організації створюються з метою отримання прибутку. Коли в результаті їх діяльності дохідна частина перевищує витратну, мета вважається досягнутою. Але частиною прибутку доводиться ділитися з державою. Так само як і доходи фізосіб, прибуток організації підлягає оподаткуванню.
Податок на видобуток корисних копалин
Підприємства, які ведуть розробку надр, оподатковуються додатковим податком. Розмір такого податку залежить від вартості видобутих корисних копалин. А саму вартість визначає добувач відповідно до діючих на ринку цінами.
Водний податок
Особи, які в своїй діяльності користуються водними об'єктами, повинні вносити за це плату у вигляді сплати водного податку. Розмір податку залежить від виду водного об'єкта і від тієї глибини, з якої забирається вода.
Збір за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів
Йдеться про полювання і риболовлю. За всіх здобутих або виловлених тварин, рибу та інших водних мешканців встановлюється свій розмір збору. Причому сухопутні тварини вважаються поштучно, а щодо водних мешканців ставка податку встановлена на тонну.
Державне мито
При зверненні в державний чи муніципальний орган громадянин за видачу йому документів або вчинення юридично значущих дій повинен заплатити певну суму. Ціна на кожну послугу встановлюється в НК РФ, і тільки їм може змінюватися. Також в кодексі перераховані випадки звільнення від сплати держмита.
Які податки і збори належать до регіональних і місцевих
На території кожного суб'єкта РФ можуть встановлюватися свої податки і збори, в такому випадку вони звуться регіональних. При цьому регулюються вони як НК РФ, так і законами цих суб'єктів. Кодексом визначаються основні принципи оподаткування по кожному з видів податку. Наприклад, в кодексі встановлюються межі податкової ставки, а суб'єкт федерації вже на свій розсуд, але в встановлених рамках озвучує діючий розмір ставки податку на своїй території.
До регіональних податків НК РФ відносить:
- податок на майно організацій;
- транспортний податок;
- податок на гральний бізнес.
Муніципальні освіти також наділені повноваженнями встановлювати місцеві податки і збори. Тут працює той же механізм, що і з регіональними податками: основу оподаткування диктує НК РФ, а конкретизується податок вже місцевими актами.
До місцевих податків НК РФ відносить:
- земельний податок;
- торговий збір;
- податок на майно фізичних осіб.
Регіональні, місцеві, федеральні податки і збори складають трирівневу систему оподаткування Росії. Але крім цього податковим законодавством передбачена можливість встановлення додаткових видів податків і зборів в рамках спеціальних режимів оподаткування.
Механізм обчислення федеральних податків і зборів
Якщо у особи існує обов'язок по сплаті певного податку або збору і присутній об'єкт оподаткування, йому необхідно самостійно розрахувати суму, що підлягає сплаті до бюджету. Для цього визначається податкова база, податкова ставка береться з кодексу і проводиться розрахунок. Якщо у платника податків є право на податкову пільгу, то він вказує і це.
На прикладі акцизу це виглядає наступним чином. Якщо організація хоче ввезти в РФ мотоцикл з потужністю двигуна 150 кінських сил, тоді для розрахунку акцизу використовуються наступні величини:
- податкова база (в даному випадку потужність двигуна) - 150 л. с .;
- податкова ставка: за одну кінську силу сплачують 31 рубль;
Розрахунок податку відбувається за формулою:
податкова база * податкова ставка (т. е. 150 * 31) = 4 650 рублів.
Кожен вид федерального податку або збору вважається за своїми правилами. Всі ці правила детально прописані в Податковому кодексі РФ. Крім цього, існують різні роз'яснення ФНС. На офіційному сайті відомства представлена підбірка брошур з питань оподаткування.
Порядок сплати податків і зборів
Якщо обчислення податку відбувається за певний податковий період, то і для його сплати відведені спеціальні терміни. Універсальних термінів для сплати федеральних податків і зборів не існує. Кожного разу необхідно звірятися з нормами НК РФ. При цьому можуть використовуватися прив'язки до календарних дат або цілого періоду часу, а також вказівки на конкретну подію або дію.
Чи не завжди платники податків сам визначає дату платежу. Коли розрахунок суми податку лежить на податкову службу, то обов'язок перерахувати гроші в бюджет виникає тільки після отримання повідомлення.
Але один принцип сплати податків залишається незмінною: за прострочення призначаються штрафні санкції. І платник податків буде зобов'язаний перерахувати в бюджет не тільки суму податку, а й додаткові платежі, такі як штрафи і пені. При невиконанні вимоги податкової інспекції кошти для погашення заборгованості будуть стягуватися примусово. Для цього гроші розшукуються на рахунках боржника, а якщо їх недостатньо, то реалізується його майно.
Федеральні податки і збори встановлюються на загальнодержавному законодавчому рівні і фіксуються в НК РФ. У цьому нормативному акті перераховані всі їх види, а також зазначений порядок обчислення і сплати щодо кожного податку і збору. Федеральні податки і збори разом з встановленими на регіональному та місцевому рівнях виконують функцію поповнення бюджету. Законодавець відстежує зміни, що відбуваються в сфері економіки, і коригує систему оподаткування - змінює окремі елементи податків або видаляє якийсь податок або додає новий.