Система оподаткування - це досить складний механізм, який покликаний забезпечити стабільну роботу держави і прийнятний рівень життя громадян. Для того щоб краще зрозуміти суть такої системи, варто звернути увагу на федеральні податки.
Податки та збори
Перш ніж звернути увагу на федеральний податок, потрібно визначитися з тим, в чому полягає відмінність між зборами та податками.
Що стосується зборів, то в цьому випадку мова йде про платіж, який збирає держава з метою здійснення для платника мита будь-яких благ. Як приклад можна привести видачу ліцензії на певний вид діяльності або надання тієї чи іншої послуги або прав.
Федеральні податки в РФ, так само як і різні види зборів, регулюються законодавством. Податкова система держави включає різні методи і форми стягнення, порядок контролю і збору, а також загальну систему оподаткування.
До цієї системи можна віднести наступні органи:
- муніципальні освіти, основним завданням яких є контроль місцевих податків;
- Міністерство РФ з податків;
- його підрозділи, розташовані в суб'єктах Російської Федерації.
Федеральний податок
Під федеральними варто розуміти податки, які були встановлені законодавством і, отже, повинні сплачуватися на всій території РФ.
До основних федеральних податків можна віднести податок на прибуток підприємств, на додану вартість, на операції з цінними паперами, митні збори та ін.
Якщо брати до уваги державне мито, федеральні реєстраційні та ліцензійні збори, акцизи на імпортні товари, а також мита, то варто відзначити, що надходять ці податки до федерального бюджету і визначаються як його власні доходи.
До групи регулюючих доходів варто віднести податок на купівлю іноземних платіжних документів і грошових знаків, на прибуток підприємств, ПДВ, прибутковий, а також податки, що стягуються з майна, яке переходить до іншої особи в порядку дарування або успадкування.
Кошти, отримані цим способом, направляються до бюджетів, що відносяться до інших рівнів.
Податок на додану вартість
Для того щоб чітко уявляти суть федерального оподаткування, потрібно приділити кожному описаному вище методу наповнення бюджету більше уваги.
Почати варто з одного з найпоширеніших податків в світі - ПДВ. Його можна визначити як непрямий. Суть його зводиться до того, що обкладенню податком підлягає не вся вартість продукції, а лише та частина ціни, яка була додана обробкою. Система федеральних податків організована таким чином, що різні підприємства, незалежно від виду діяльності, сплачують ПДВ за однаковою ставкою. Такий підхід перешкоджає спотворення структури попиту.
особливості ПДВ
У порівнянні з іншими видами податок на додану вартість має деякі відмінні риси:
- Як сам податок, так і оподатковуваний оборот враховуються і вказуються в рахунках компаній окремо в складі товарної вартості.
- В основі даного виду оподаткування лежить система компенсації. Це означає, що підприємець віднімає з усього податку, який був нарахований, суму, сплачену раніше.
- В обіг, який визначається як оподатковуваний, не входять суми, сплачені підприємцем раніше.
- Притому що спочатку весь оборот підлягає обкладенню, сплачувати в бюджет потрібно лише ту частину податку, яка відповідає ціні, доданої платником до вартості закупівель.
Що варто визначати як об'єкти ПДВ?
Федеральний податок в рамках ПДВ орієнтований на наступні операції:
- Передача товарів на території РФ для власних потреб, витрати на які в процесі обчислення податку на прибуток підприємств не приймаються до відрахування.
- Реалізація товарів і послуг в межах Російської Федерації. Сюди входить передача різних товарів, продаж предметів застави і процес передачі майнових прав.
- Ввезення будь-якої продукції на митну територію Російської Федерації.
- Виконання для власного споживання монтажно-будівельних робіт.
Федеральні податки організації, зокрема ПДВ, не поширюються на наступні види операцій:
податкові відрахування
В якості підстав для твору відрахувань використовуються рахунки-фактури, які виставили продавці при закупівлі платником податків певних товарів.
Цей федеральний податок також можна віднести до групи непрямих. Оплачують його покупці під час придбання певної продукції або послуги.
Підакцизним товаром в більшості випадків є продукція, чиє виробництво монополізувала держава. Йдеться про тютюнові вироби, алкогольні напої, легкових автомобілях, бензині, солярці і прикрасах з дорогоцінних металів. Акциз включений також до вартості транспортних послуг і комунальних платежів.
Хто платить акциз?
- індивідуальні підприємці;
- особи, які визначаються як платники податків через переміщення ними різної продукції через митний кордон РФ;
- компанії.
Є ряд операцій, які федеральні податки і збори позначають об'єктами акцизу:
- Отримання нафтопродуктів підприємцем або підприємством на території РФ.
- Продаж особами на території РФ безгосподарність або конфіскованих безакцизних товарів, а також продукції, від якої відмовилися на користь держави і внаслідок чого вона підлягає поверненню у державну або державну власність. Варто відзначити, що конфісковані товари повинні бути продані особам тільки на підставі рішень або вироків арбітражних судів та інших уповноважених органів.
- Передача в рамках структури випущених підакцизних товарів з метою подальшого виробництва продукції, яка не підпадає під акциз. Виняток становлять тільки нафтопродукти.
- Передача на території РФ індивідуальним підприємцем або підприємством нафтопродуктів, які були зроблені з давальницької матеріалу і сировини, власнику цих ресурсів, не має свідоцтва. У цьому випадку федеральні податки і збори мають на увазі сплату акцизу.
- Передача в рамках Російської Федерації товариством або господарським товариством підакцизних товарів, які були їм зроблені, своєму учасникові при виході з організації.
- Отримання компанією, яка має свідоцтво на виробництво спиртовмісної продукції, денатурованого етилового спирту.
Хто не є об'єктом акцизу?
Якщо звернути увагу на федеральні і місцеві податки, то можна помітити, що акцизному оподаткуванню не підлягають наступні операції:
Вивчаючи федеральні, регіональні і місцеві податки, варто враховувати той факт, що зазначені вище операції не є об'єктом акцизу лише в тому випадку, коли присутній окремий облік операцій з виробництва і подальшої передачі (реалізації) даних підакцизних товарів.
Державне мито
Під цим терміном варто розуміти збір, який стягується з приватних осіб, коли вони звертаються до державних органів або посадових осіб з метою здійснення по відношенню до них будь-яких дій, що мають юридичне значення. До таких дій може прирівнюватися видача документів, а також надання їх копій і дублікатів.
Федеральні, регіональні і місцеві податки включають держмито, яка орієнтована на наступних юридичних і фізичних осіб:
- виступаючих в ролі відповідачів в арбітражних судах у справах, що розглядаються світовими суддями і в судах загальної юрисдикції;
- звертаються до уповноважених об'єктів за вчиненням дій, які можна визначити як юридично значимі.
Податок на прибуток
До федеральних податків відносяться і ці виплати. В даному випадку мова йде про відсоток, відрахування якого походить від прибутку платника податків. При цьому в якості прибутку визначається сума доходу, що враховує виробничі витрати і витрати на придбання необхідних ресурсів.
Цей податок можна охарактеризувати як прямий. Його ставка дорівнює 20%. Для її обчислення використовується податкова декларація. Що стосується податкового періоду, то він становить один календарний рік. Здійснювати сплату даного податку можна за допомогою авансових платежів.
Як об'єкти ЄСП можна визначити ті виплати, які роботодавець нараховує найманим працівникам.
Водний податок
Податок на видобуток корисних копалин
До федеральних податків відносяться і ці збори. Платити такий податок зобов'язані ті особи або організації, які використовують для отримання прибутку надра землі. Як об'єкти оподаткування визначаються всі корисні копалини, видобуті на території РФ. Податковою базою є ціна цих природних ресурсів. Деталлю, гідної уваги, є той факт, що від платника податків очікується самостійний розрахунок податкової бази на основі вартості свого товару.
Як можна помітити, система федеральних податків організована досить грамотно і дозволяє ефективно залучати ресурси до державного бюджету.