Залежно від варіантів роялті може бути мотивоване різними причинами.
1. Обсяг переданих прав відмінний способами використання товарного знака. За ліцензійним договором буде передаватися право розміщувати товарний знак на товар (етикетці, упаковці) при виробництві товару, по субліцензійного договору таке право передаватися не буде.
2. Обсяг переданих прав принципово різниться переліком товарів і послуг. У ліцензійному договорі з виробником в переліку товарів і послуг будуть міститися тільки товари, в ліцензійному договорі з торговим домом - тільки послуги.
У разі 1. очевидно, що відрахування по субліцензійного договору повинні бути менше ніж за ліцензійним.
У разі 2. можна рекомендувати, щоб розмір роялті за ліцензійним договором з виробником був вище, ніж за ліцензійним договором з торговим домом. Статистика показує, що ліцензійні відрахування за договорами щодо послуг, як правило, менше, що в таких же умовах за договорами щодо товарів.
Що стосується конкретних ставок роялті.
Відповідно до п. 5 цієї статті за ліцензійним договором ліцензіат зобов'язується сплатити ліцензіару обумовлену договором винагороду, якщо інше не встановлено договором. Порядок визначення розміру ліцензійного винагороди нормами, як цієї статті, так і цивільного законодавства в цілому не передбачений. Отже, сторони ліцензійного договору вправі встановити будь-який розмір винагороди ліцензіара або порядок його визначення. Законодавство не обмежує право сторін встановити це винагороду як відсоток від загального обсягу реалізації продукції (товарів) ліцензіата, навіть якщо товарний знак, право на використання якого купується, застосовується для індивідуалізації лише частини цієї продукції.
Відповідно до пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ періодичні (поточні) платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності і засобами індивідуалізації, відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, що зменшує доходи платника податків з метою оподаткування прибутку. При віднесення ліцензійних платежів до витрат при визначенні податкової бази по податку на прибуток слід керуватися загальними критеріями таких витрат, передбаченими п. 1 ст. 252 НК РФ. Відповідно до положень цього пункту витрати платника податків повинні бути документально підтвердженими і обгрунтованими. Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.
Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
Звідси можна зробити висновок про те, що, якщо розмір роялті документально підтверджений і товарний знак, право використання якого пов'язане зі сплатою ліцензійних платежів, використовується платником податків для отримання доходу, він має право віднести ці платежі до витрат при оподаткуванні прибутку.
З іншого боку, на думку податкових органів, розмір роялті не повинен бути більше 5% обсягу виручки по товару, щодо якого використовується даний товарний знак. Перевищення цього розміру може спричинити за собою питання з боку податкових органів про обгрунтованість і економічної доцільності розміру роялті. Бажано послідовно проводити одну і ту ж політику щодо ліцензійних платежів за всіма ліцензійними договорами. Зокрема, застосовувати ті ж ставки роялті (відхилення не повинно перевищувати 20%) за договорами з іноземними компаніями, що і в договорах з компаніями-резидентами Російської Федерації. Також бажано розробити економічне обґрунтування розмірів ліцензійних платежів, в тому числі, за допомогою, підготовки пакету документів, які обгрунтовують встановлені ставки роялті, на підставі міжнародних принципів трансфертного ціноутворення та (або) проведення незалежної оцінки вартості використання товарного знака.
У разі, коли у податкових органів є підстави запідозрити аффільованість осіб, між якими укладено ліцензійні угоди, а також у випадках, коли ліцензійні відрахування надходять на рахунки іноземних компаній, має сенс не перевищувати розмір роялті в 3-3,5% або заручитися висновком незалежного оцінювача про обгрунтованість більшого розміру роялті.
На розмір роялті впливає також вид товарів: чим більше наукоємність галузі, тим вище ставка роялті. Наприклад, в фармацев-тику вона може коливатися від 2-5 до 10-15%, що викликано бо-леї високими витратами на розробку ліків, їх обов'язковими патентуванням і сертифікацією і складною процедурою отримання дозволу на продаж. В інших галузях роялті можуть становити від 1-3 до 5-10%. Найбільш високі стандартні ставки роялті в наступних галузях: електронна промисловість, авіатехніка, озброєнь-ня - 4-10%.