Головна - Kibanki - портал про банківські продукти - Картотека розрахункових документів, або Черга розпоряджень
У міру проведення фінансово-розрахункових операцій за банківськими рахунками юридичних осіб і індивідуальних підприємців можуть виникати ситуації, коли з тих чи інших причин платіжні доручення про переказ грошових коштів не можуть бути виконані. Всі такі доручення підлягають особливому обліку і контролю з боку банку. З метою ведення їх належного обліку до рахунку відкривається картотека розрахункових документів, або чергу розпоряджень.
Нормативне регулювання ведення банківських картотек
Необхідність обробки і відокремленого обліку неоплачених платіжних доручень з банківського рахунку клієнта виникає з вимог таких нормативно-правових актів РФ, як:
1. Кодекси і закони:
· Цивільний Кодекс РФ - встановлює черговість виконання платежів при недостатності коштів на рахунку платника.
· Податковий Кодекс РФ - встановлює порядок накладення обмеження на проведення видаткових операцій податковими органами.
2. Нормативні акти, що встановлюють правила проведення розрахунків і організації ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях:
· Положення ЦБ РФ «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території РФ» №385-П від 16.07.12 р (далі - Положення №385-П).
· Лист ЦБ РФ «Про бухгалтерський облік документів, поміщених в картотеки до позабалансових рахунках 90901, 90902» № 18-1-2-9 / 1706 від 23.07.08 р
Визначення картотеки, її види
Картотека (черга) являє собою сукупність не оплачених банком розпоряджень платника, відокремлено зберігаються і враховуються відповідно до вимог ЦБ РФ. Метою формування картотеки служить не відображення заборгованості клієнта, а фіксування черговості виконання розпоряджень (платіжних і інкасових доручень), що підлягають оплаті з рахунку клієнта. Згідно із затвердженим Банком Росії з Положенням №385-П облік невиконаних документів ведеться за двома бухгалтерським позабалансових рахунках банку:
· По рахунку №90901 «Розпорядження, що чекає акцепту для оплати, які очікують дозволу на проведення операцій» (прийнято називати «Картотека 1»).
· По рахунку №90902 «Розпорядження, не виконані в строк» (прийнято називати «Картотека 2»).
Правилами здійснення переказу грошових коштів (Положенням №383-П) встановлено, що картотеки неоплачених документів ведуться банком до рахунків юридичних осіб і індивідуальних підприємців, в той час як до рахунків фізосіб - немає. Особливості обліку неоплачених розрахункових документів і приміщення їх в картотеку залежать від причин, за якими їх оплата не відбулася.
У картотеку 1 документи можуть потрапити з двох основних причин:
· Необхідність акцептування платежу власником рахунку, т. Е. Отримання згоди платника на здійснення переказу коштів.
· Внаслідок виконання чинного обмеження на проведення операцій за рахунком, винесеного компетентними державними органами (податковими і митними органами, постановами судів або судових приставів).
З огляду на відмінності цих причин для зручності ведення обліку до картотеки 1 можуть відкриватися дві відокремлені черзі розрахункових документів:
1. Черга документів, які очікують акцепту. Прикладом є виставлене продавцем платіжна вимога (з позначкою «акцепт»). При отриманні такої вимоги банк зобов'язаний помістити його в картотеку 1, а оплату провести після отримання згоди покупця (платника).
2. Черга документів, що вимагають отримання дозволу держорганів відповідно до законодавства РФ. До цієї картотеку потрапляють всі платежі при арешті коштів на рахунку, а також платежі, здійснення яких неможливо при блокуванні.
У картотеку 2 документи потрапляють в разі відсутності або недостатності на рахунку грошових коштів для оплати. Перебувати в цій черзі вони можуть до поповнення рахунку і проведення оплати (в т. Ч. Часткової) або до відкликання від виконання або їх переміщення в іншу картотеку.