Податковий рік закінчився, а значить настав час подавати податкову декларацію платника єдиного податку, яка заповнюється на підставі даних, відображених в книзі обліку доходів платника єдиного податку. У цій статті будуть наведені відповіді на найбільш поширені запитання з приводу ведення книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку, детально розглянуто порядок заповнення окремих граф книги, а також буде наведено приклад заповнення книги обліку доходів платника єдиного податку.
Залежно від статусу платника податку на додану вартість, який платник єдиного податку може мати, а може і не мати, він веде книгу обліку доходів або книгу обліку доходів і витрат. Переважна більшість питань, описаних у цій статті, стосуються обох книг. Тому, для скорочення тексту, я буду називати обидві книги книгами обліку доходів і витрат. Коли якийсь момент буде стосуватися тільки якоїсь однієї книги, я буду додатково звертати на це увагу.
Яким нормативно-правовим документом затверджена книга обліку доходів і витрат платника єдиного податку?
Обов'язок ведення книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат платниками єдиного податку визначена статтею 296 Податкового кодексу.
Хто веде книгу обліку доходів і хто веде книгу обліку доходів і витрат?
Відповідь на це питання дає пункт 296.1 Податкового кодексу.
Книгу обліку доходів ведуть платники єдиного податку першої, другої групи, а також платники третьої і п'ятої групи, які не є платниками податку на додану вартість (пункт 296.1.1 ПКУ).
Книгу обліку доходів і витрат ведуть підприємці, що знаходяться на третій і п'ятій групі і є платниками податку на додану вартість.
Чим відрізняються книга обліку доходів і книга обліку доходів і витрат?
Книга обліку доходів і книга обліку доходів і витрат відрізняються одним розділом. У книзі обліку доходів є тільки один розділ «Доходи». Він абсолютно ідентичний розділу «Доходи» з книги обліку доходів і витрат.
У книзі обліку доходів і витрат, крім розділу «Доходи» також є і розділ «Витрати», якого немає в книзі обліку доходів. Єдиною відмінністю щодо внесення записів до обидві книги є те, що в книзі обліку доходів і витрат вказуються суми без урахування податку на додану вартість, який не включається в доходи і витрати платника єдиного податку відповідно до пункту 292.11 Податкового кодексу.
Де отримати і як зареєструвати книгу обліку доходів і витрат?
Книгу обліку доходів і витрат платника єдиного податку можна купити в магазині, а можна виготовити самостійно. Головне, щоб книга відповідала формі, встановленій в Наказі №1637. Придбану або виготовлену самостійно книгу треба обов'язково зареєструвати в податковій службі.
Відповідно до пункту 2 Наказу №1637 прошнурована і пронумерована книга безкоштовно реєструється в податкову службу за основним місцем обліку підприємця.
Терміни реєстрації книги обліку доходів і витрат підприємців платників єдиного податку ніде не прописані, але на практиці, вони складають 2 - 3 робочих дня. Головне, надати книгу на реєстрацію із заявою в двох примірниках і отримати на своєму екземплярі відмітку про отримання книги. Так ви будете впевнені, що ваша книга обліку не загубиться в просторах податкової інспекції.
Чи можна вести книгу обліку доходів і витрат ФОП платника єдиного податку в електронному вигляді?
На сьогоднішній день, можливість ведення електронної книги обліку доходів і витрат для підприємців на єдиному податку не передбачена. Робити записи потрібно тільки в паперову книгу, яка попередньо була зареєстрована в податковій службі.
Яким кольором повинна бути ручка, якою вносяться записи в книгу обліку доходів і витрат?
Згідно з пунктом 3 Наказу №1637 записи в книзі виконуються розбірливо чорнилом темного кольору або пастою кулькових ручок. Хоча в законодавстві немає визначення терміна «темний колір ручки», на практиці, при перевірках (коли вже нема до чого причепитися) податкові інспектори накладають штраф за неналежне ведення книги, якщо в неї вносяться записи не синьою або чорною пастою. Тому, рекомендується вести книгу чорною або синьою ручкою.
Як виправляти помилки в книзі обліку доходів і витрат?
Коли потрібно вносити записи до книги обліку доходів?
Згідно з пунктом 5 Наказу №1637 записи в книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід:
- Кошти надійшли на поточний рахунок.
- Засоби, отримані готівкою.
- Сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
- Безоплатно отримані товари, роботи, послуги.
Чи треба ставити нулі в дні, коли дохід не виходив?
Як в книзі обліку доходів і витрат платника єдиного податку підводяться підсумки?
Порядок підведення підсумків в книзі обліку доходів і витрат підприємців на єдиному податку прописаний в пункті 4 Наказу №1637. Підсумки підводяться за місяць, квартал, рік.
Тобто, незважаючи не те, що податкова декларація платника єдиного податку (третьої або п'ятої групи) заповнюється щоквартально наростаючим підсумком, в книзі обліку доходів і витрат не можна підводити підсумки за півріччя і три квартали, оскільки на це немає вказівки в порядку ведення книги.
Як заповнюються графи книги обліку доходів ФОП платника єдиного податку
Графа 1 - дата запису (коли треба вносити записи, було описано вище).
Графа 2 - сума отриманого доходу від діяльності за основною ставкою.
Графа 3 - сума повернутих коштів за товари, роботи, послуги або передоплати.
Графа 4 - в цій графі вказується різниця між графою 2 і графою 3.
Графа 5 - вартість безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг, якщо такі отримувались в звітному періоді.
Графа 6 - сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
Графа 7 - в цій графі вказується сума граф 4, 5 і 6.
Графа 8 - відображається вид доходу, який оподатковується за підвищеною ставкою (якщо такі доходи виходили).
Графа 9 - сума доходу, що оподатковується за підвищеною ставкою.
До доходів, які оподатковуються за підвищеною ставкою для заповнення граф 8 і 9 відносяться:
- Дохід, отриманий від діяльності не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку (для першої та другої групи).
- Дохід, отриманий при застосуванні способу розрахунків, відмінного від грошового (бартер, електронні гроші тощо).
- Дохід від діяльності, яка не дає право застосовувати спрощену систему оподаткування.
Скільки часу потрібно зберігати книгу після того, як вона закінчилася?
Відповідно до пункту 8 Наказу №1637 книга зберігається у платника податку протягом 3 років після виконання останнього запису. Однак, слід звернути увагу, що Податковим кодексом, який є більш значущим документом по відношенню до Наказу №1637, встановлені дещо інші терміни, які є довшими.
Відповідно до пункту 44.3 ПКУ документи, які використовуються для складання податкової звітності, повинні зберігатися протягом 1095 днів з дня подання податкової звітності, для заповнення якої вони були використані.
ФОП змінив прописку. Чи треба реєструвати нову книгу обліку доходів і витрат?
Якщо місце проживання змінюється в межах одного району, то реєструвати нову книгу обліку доходів і витрат не треба.
Чи треба реєструвати окрему книгу обліку доходів і витрат на найманого працівника?
ФОП на єдиному податку здійснює кілька видів діяльності. Скільки книг треба вести?
ФОП на єдиному податку втратив книгу обліку доходів і витрат. Що робити?
Яка відповідальність застосовується в ФОП платника єдиного податку за втрату книги обліку доходів і витрат?
Згідно вже наведеної консультації податкової служби в разі недотримання підприємцем вимог пункту 44.5 Податкового кодексу, до нього застосовується наступна відповідальність:
Як заповнювати книгу обліку доходів і витрат? У гривнях з копійками чи просто в гривнях без копійок?
Невеликий ліричний відступ: Давно торгуєте на фінансових ринках і до сих пір не визначилися з брокером? InstaForex - кращий брокер в Азії дуже навіть варто того, щоб на нього звернули увагу.
Умови прикладу заповнення книги обліку доходів ФОП платника єдиного податку
Відвантажені товари на суму 1000 грн. Гроші за товари ще не отримані.
Отримано кошти 1000 грн. за реалізовані першого числа товари.
Отримано передоплату 5000 Грн. за ще не відвантажені товари.
1. Реалізовано товари на суму 10000 грн. і отримані за них кошти.
2. Покупець, що перерахував передоплату п'ятого числа, вирішив розірвати договірні відносини, і підприємцю довелося повернути передоплату 5000 Грн.
В рахунок оплати за відвантажені товари підприємець отримав електронні гроші на суму 3000 грн.
У книзі обліку доходів записи не робляться, оскільки гроші за товари не були отримані.
У графу 2 направляється сума 1000 грн. Відповідно, оскільки інших операцій в цей день не було, сума 1000 грн. відображається також і в графах 4 і 7.
Отримана передоплата є доходом для платника єдиного податку. Тому, суму 5000 грн. відбивається в графах 2, 4 і 7.
Дохід в розмірі 10 000 грн. відображається у графі 2.
Сума повернутої передоплати 5000 Грн. відображається у графі 3.
Сума в графі 4 визначається як різниця між графою 2 і 3.
Сума безоплатно отриманих товарів за договором дарування направляється в графу 5.
У графі 8 відзначаємо вид доходу «Дохід, отриманий при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений в п.291.6 ПКУ.» У графі 9 вказуємо суму 3000 грн. Слід звернути увагу, що в разі отримання доходу в негрошовій формі фізична особа - підприємець втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування та зобов'язана перейти на загальну систему відповідно до пункту 298.2.3 Податкового кодексу.
Привіт, в вашому прикладі в графі 8 та 9 вказані розрахунок в електронних грошах, на який ви пишете треба нараховувати 15%, я не розумію чи є різниця між електронними грошима і грошима, які мені як єдиннику 2 групи можуть перерахувати за послугу на картку. Я знайшла тільки таку інфу з приводу розрахунків: «... із застосуванням готівкової / безготівкової форми розрахунків, т. Е. Отримання оплати на розрахунковий рахунок. Єдинники можуть здійснювати грошові розрахунки в будь-якій формі. »
З повагою Наталія
Добрий день. Прошу вас не плутати електронні гроші і безготівкові гроші, які лежать у вас на картці.
Привіт, Олексій. Виникло питання, як відобразити дохід у книзі ФОП 3 групи не є платником ПДВ, якщо наприклад отримана оплата за товар в сумі 10 000грн. але цей товар я купую для продажу по 8 000грн. готівковим розрахунком? Писати дохід 2 000грн. Але на рахунок адже отримані 10 000грн ... допоможіть розібратися, чи можливо є де почитати про це. Дякуємо