Книга доходів і витрат підприємця на спрощеній системі оподаткування - це своєрідна відомість податкового обліку, в яку заносяться господарські операції, які підлягають оподаткуванню на єдиному податку.
Для підприємців на єдиному податку законодавством передбачено дві форми книги обліку:
- книга обліку доходів - її ведуть фізичні особи, платники єдиного податку I, II, III групи, які не платять податок на додану вартість (далі ПДВ);
- книга обліку доходів і витрат - її ведуть платники єдиного податку III групи, які сплачують ПДВ.
Законодавством розроблений порядок ведення кожної з книг:
Для реєстрації книги обліку підприємцю необхідно:
- придбати книгу (в магазині канцтоварів, біля податкової в магазині з бланками);
- пронумерувати кожен лист книги, прошнурувати її та підписати;
- подати книгу в податкову службу (за місцем реєстрації підприємця). Бажано подати разом із супровідним листом, щоб мати документ, що підтверджує надання книги в податкову.
Реєстрація книги здійснюється безкоштовно. Термін реєстрації законом не передбачений, на практиці книгу можна отримати після закінчення 10 робочих днів.
Якщо зареєстрована книга при веденні закінчилася, підприємець зобов'язаний зареєструвати в податковій службі нову книгу, а стару слід зберігати три роки.
Штрафи за незнання книги обліку доходів і витрат
Обов'язок ведення книги закріплена в Податковому Кодексі України. За недотримання законодавства підприємцем в частині ведення книги обліку доходів (прибутків і витрат) передбачена адміністративна відповідальність згідно зі статтею 164-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (КУпАП). Згідно ст. 164-1 КУпАП передбачено штраф у розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів. Повторне порушення протягом року передбачає штраф від 5 до 8 вище зазначених мінімумів доходів.
Які основні принципи ведення книги
При веденні книги повинні дотримуватися такі принципи:
Як заповнювати в книзі розділ «Доходи»
У графі 1 - платник вказує дату здійснення господарської операції (дата, якої отримано дохід);
У графу 2 - записується «Дохід», отриманий підприємцем, загальною сумою за день. У загальну суму доходу включаються кошти, отримані як в готівковій так і в безготівковій формі;
У графі 3 - підприємець відображає суми повернення по доходу, отриманого раніше;
У графі 4 - відображається сума доходу підприємця, скоригована (зменшена) на суму повернення;
У графі 5 - відбивається вартість майна, отриманого підприємцем безкоштовно, яке планується використовувати в господарській діяльності і яке в подальшому принесе йому прибуток;
У графі 6 - відображається сума кредиторської заборгованості платника, за якою минув строк позовної давності (3 роки). Якщо єдинник протягом трьох років не розрахувався за товар або інші матеріальні цінності, то заборгованість за нього повинна бути включена в дохід і відображена в книзі в графі 6. (згідно п. 292.3 ПКУ);
У графі 7 - підсумовуються доходи єдинника, за формулою наведеною в книзі (підсумовуються доходи граф 4, 5 і 6). Дохід підсумовуються за відповідний день.
Приклад заповнення книги:
Відображення доходів, які оподатковуються за підвищеною ставкою єдиного податку
Найчастіше підприємці відображають доходи в графах 4 і 7, які зазвичай збігаються. Тільки деякі підприємці заповнюють графи 8 і 9.
Графи 8 і 9 заповнюються тими підприємцями, які допустили недотримання умов перебування на єдиному податку у відповідній групі. Прикладами таких випадків можуть бути наступні:
- отримання доходу, що перевищує граничну суму доходу, допустимого у відповідній групі єдинника;
- застосування підприємцем не грошовій форми розрахунку (наприклад, бартеру);
- отримання доходу підприємцем II групи від виду діяльності, не зазначеного в свідоцтві єдинника.
При отриманні такого роду доходів, підприємець відображає вид доходу і його суму в графах 8 і 9, відповідно до п. 293.4. ПКУ.
Якщо підприємці, які не платники ПДВ ведуть тільки доходи в книзі, то платники ПДВ
Як заповнюється розділ витрати книги обліку доходів і витрат?
У розділі обліку витрат підприємця сім граф. Їх заповнення передбачено порядком ведення книги підприємця:
Де ще можна почитати про книгу обліку доходів і витрат:
Якщо у Вас виникли питання, Ви завжди можете звернутися до нас. З нашою новою послугою - online консультацій, ми можемо відповісти на всі Ваші питання по skype.