Порядок переходу на ЕНВД
Сфери діяльності, за якими можливе застосування «вмененке», прописуються в Податковому Кодексі, але «приводяться в дію» місцевою владою. Останні приймають нормативно-правові акти, в яких прописують перелік КВЕД, що підлягають спеціальному податковому режиму.
Як вибирати вид діяльності
При реєстрації юридичної особи можна вказати скільки завгодно видів діяльності: законодавчі обмеження відсутні. Вони прописуються словесно і формі кодів. КВЕД, вказаний в переліку першим, буде вважатися основним для компанії, інші -Додаткової.
Комерційна структура може в будь-який зручний момент змінити перелік видів діяльності. Щоб прибрати або додати позиції, необхідно подати заяву в «свою» ИФНС.
Інші обмеження для «вмененщіков»
Особливий напрямок роботи - не єдине вимога державою до ТОВ або ІП, бажаючому перейти на ЕНВД. Цей режим не можуть використовувати комерційні структури, для яких виконується одна з умов:
- вони працюють за договором простого товариства або довірчого управління майном;
- це ТОВ з часткою інших організацій в КК більше однієї чверті;
- це суб'єкти бізнесу, які здають в оренду автозаправки;
- це фірми, число співробітників в яких за останній рік перевищила 100 осіб;
- це малі організації, що виробляють сільгосптовари і реалізують їх кінцевим споживачам.
Стати «вмененщікі» не має права суб'єкти бізнесу, яким було присвоєно звання «великий платник податків». Його удостоюються організації, що приносять в скарбницю муніципального освіти найбільшу фіскальну прибуток.
Можливість використання «вмененке» для тих чи інших напрямків діяльності - причина численних суперечок. Наприклад, на форумах часто ставлять запитання, чи можна застосовувати ЕНВД для інтернет-магазину. Відповідь негативна, тому що визначення роздробу для цілей спеціального режиму не має на увазі ведення торгівлі за допомогою «всесвітньої павутини» та інших засобів дистанційного доступу.
Обмеженість сфер, в яких використовується «вмененка», призводить до необхідності комбінувати ЕНВД із загальною або спрощеною системою оподаткування. Наприклад, салон краси, в якому крім перукарського сервісу і спа-процедур є ще солярій (медична послуга), не може повністю перейти на спеціальний режим. Діяльність солярію підлягає ОСНО або ССО.
Одне ТОВ може займатися оптовою та роздрібною торгівлею. Якщо воно реалізує населенню товари через торгову точку площею до 150 метрів квадратних, то може перейти на «вмененку». Якщо до цього напрямку діяльності додається продаж товарів юридичним особам оптом, то по ній можливо тільки використання ОСНО або ССО. З метою податкової оптимізації компанія має право поєднувати два режими для різних сфер роботи і вести роздільний бухгалтерський облік.
Вплив виду діяльності на розрахунок податку до сплати
Податкова база по ЕНВД - поставлений дохід. Це сума виручки, яку, на думку держави, може отримати комерційна структура, що володіє тими чи іншими активами.
На «вмененку» переводять ТОВ та ВП, зайняті діяльністю, яку складно контролювати. Часто витрати від адміністрування податків традиційними методами вище, ніж фіскальні надходження до бюджету. Щоб оптимізувати витрати на нагляд над платниками податків, держава не «вдається в деталі», а звертає увагу на зовнішні показники роботи організацій.
У законодавстві сформульовано припущення, що більша кількість фізичного показника дозволяє отримати велику суму виручки. Що конкретно приймати за «одиницю відліку» - залежить від напрямку діяльності ТОВ або ІП. Це може бути кількість співробітників, число автотранспортних засобів в розпорядженні комерційної структури, торговельну площу площі і т.д.
Для кожної сфери ведення бізнесу встановлено базова прибутковість (БД) - сума виручки, яку підприємець або компанія може отримати, володіючи одиницею фізичного показника. Точні значення БД дані в Податковому Кодексі, їх можна уточнити в «своїй» ИФНС. Вони розраховані на основі загальної кон'юнктури ринку і не враховують індивідуальні особливості діяльності комерційної структури.
Якщо реальний дохід ТОВ або ІП перевищує поставлений, структура економить на податках і може пустити вивільнені кошти на розвиток бізнесу. Якщо організація зазнає збитків або працює «в нуль», то бюджетні платежі стають для неї додатковим навантаженням.
Розглянемо значення базової прибутковості для різних напрямків економічної діяльності:
Що приймається за фізичний показник
Яке значення БД відповідно до НК РФ (тисяч рублів)
Формула з розрахунку суми податку
Код виду підприємницької діяльності ЕНВД визначає значення базової прибутковості і зовнішній показник діяльності, на наявність якого його потрібно помножити. Ці параметри формули по розрахунку податку прописані в Податковому Кодексі і залишаються незмінними на території всієї країни.
Поставлений дохід не враховує регіональну специфіку. Підприємець, який торгує в Москві, може отримувати в кілька разів більше виручки, ніж організація, що реалізує товари в невеликому селищі. Прибрати це протиріччя покликані інші показники формули ЕНВД. Вони не залежать від виду діяльності і встановлюються на рівні суб'єкта РФ чи муніципального освіти.
Щоб знайти остаточну суму податку, що підлягає сплаті за місяць, потрібно помножити поставлений дохід на три значення:
ЕНВД - особливий податковий режим, що передбачає залежність бюджетних платежів від напрямку роботи ТОВ або ІП. Це вигідне рішення для підприємств, які отримують дохід, що значно перевищує поставлений. Якщо ваш бізнес знаходиться на стадії розкрутки, розгляньте інші системи оподаткування: УСН або ОСНО.
Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.