ГОЛОВНЕ У СТАТТІ:
Відновлювати премію потрібно і щодо списаних об'єктів
Розраховувач на сайті «УНП» дозволить обчислити вигідність продажу
При продажу основного засобу, який повністю замортизовано, раніше ніж через п'ять років після введення в експлуатацію компанія може зіткнутися з податковими втратами, якщо застосовувалася амортизаційна премія. Ми розмістили на нашому оновленому сайті «калькулятор» мінімальної продажної ціни, при якій ці втрати не перекриють прибуток від угоди.
Вся проблема в тому, що, якщо компанія продає основний засіб раніше ніж через п'ять років з моменту введення в експлуатацію, доведеться відновлювати амортизаційну премію. Причому включити премію в доходи доведеться і в відношенні повністю замортизованих об'єктів - термін корисного використання, наприклад, комп'ютерів та іншого майна з першої, другої і третьої амортизаційних груп знаходиться якраз в межах п'яти років. Чиновники не роблять в цьому випадку будь-яких винятків і вважають, що премію потрібно відновлювати незалежно від того, замортизовано чи ні майно до моменту його реалізації (лист Мінфіну Росії від 06.05.09 № 03-03-06 / 2/94).
З огляду на, що продажна ціна повністю амортизованого майна, як правило, невелика, може так статися, що виручка від реалізації не покриє тих податкових втрат, які виникають при відновленні премії. Або прибуток виявиться настільки незначною, що не варто трудовитрат на угоду - можливо простіше віддати ті ж комп'ютери безкоштовно співробітникам. Ми підготували «калькулятор» в Excel. Для розрахунку досить підставити ваші конкретні дані. Розраховувач допоможе вам визначити ту продажну ціну майна (з урахуванням ПДВ), яка не приведе до виникнення збитку через податкових втрат. Відповідно будь-яка ціна вище цього порогу забезпечить прибутковість угоди.
Якщо компанія вирішить продати ці комп'ютери, то раніше врахована премію доведеться відновити, включивши її суму в доходи. Тобто фактично втрати на податок на прибуток складуть 10 000 руб. (50 000 руб. * 20%). Припустимо, що покупець готовий купити ці 20 комп'ютерів за 13 000 руб. На перший погляд здається, що виручка перекриє ці втрати. Однак, якщо відняти від цієї суми ПДВ, який продавець повинен перерахувати в бюджет, - 1983,05 руб. (13 000 руб. * * 18. 118) і податок на прибуток з виручки - 2203,39 руб. ((13 000 руб. - 1983,05 руб.) * * 20%), то компанія опиниться в мінусі. Фактичний прибуток від реалізації 8813,56 руб. (13 000 - 1983,05 - 2203,39) буде менше податкових втрат (10 000 руб.).
Розрахунок мінімальної продажної ціни майна, яка не принесе збитку, руб.
Сума раніше врахованої амортизація-ної премії