Державний контроль за діяльністю некомерційних організацій по лінії дотримання цивільного законодавства здійснюється наступними організаціями.
• Прокуратурою Російської Федерації. Вона контролює дотримання законів громадськими об'єднаннями. У разі виявлення порушень Прокуратурою РФ вноситься подання про їх усунення.
• Органом, що реєструє некомерційні організації. Він виконує контроль за відповідністю діяльності некомерційної організації її статутним цілям. Зазначений орган має право запитувати у керівних органів некомерційної організації її розпорядчі документи, направляти своїх представників для участі в проведених некомерційними організаціями заходах.
У разі виявлення порушень некомерційними організаціями законодавства Російської Федерації або вчинення ними дій, що суперечать їх статутним цілям, органом, що реєструє некомерційні організації, може бути направлено керівним органам даних об'єднань письмове попередження із зазначенням конкретних підстав винесення попередження. Попередження, оголошене органом, реєструючим некомерційні організації, може бути оскаржене некомерційними організаціями в судовому порядку.
Державний фінансовий контроль за діяльністю некомерційних організацій покладено на Рахункову палату РФ та інші контрольні органи Російської Федерації, включаючи Центральний банк Російської Федерації і його контрольно-ревізійне управління, Міністерство фінансів Російської Федерації і його контрольно-ревізійне управління, Державної податкової служби Російської Федерації, Федеральне агентство з управління федеральним майном.
Діяльність громадських об'єднань, недержавних фондів та інших недержавних некомерційних організацій є об'єктом ревізії з боку Рахункової палати і КРУ Мінфіну РФ, Федерального агентства з управління федеральним майном в частині, пов'язаній з отриманням, перерахуванням або використанням ними коштів федерального бюджету, використанням федеральної власності та управлінням нею , а також в частині наданих федеральним законодавством або федеральними органами державної влади податкових, митний нних та інших пільг і переваг.
Організації, які отримують цільове фінансування від міжнародних та вітчизняних організацій (Світовий банк реконструкції та розвитку, Фонд Сороса і т.д.), є суб'єктами ревізії цільових коштів.
Державна податкова служба Російської Федерації здійснює контроль за оподаткуванням. Податки є значною за своєю величиною складовою частиною доходів бюджету Росії, суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів. Сплачує податки в тій чи іншій формі кожна організація, в тому числі і некомерційна. Сплата їх регламентується законами та інструкціями; за окремими пунктами, які можуть трактуватися неоднозначно, публікуються роз'яснення податкових органів.
Але все ж практично неможливо знайти організацію, яка веде облік нарахування і сплати податків, а також складає податкові декларації без помилок. Це пов'язано і з неясностями в інструктивно-законодавчих документах, і з появою таких напрямів діяльності, за якими відсутні чіткі офіційні документи з оподаткування, і з низькою кваліфікацією окремих бухгалтерів. Помилки в оподаткуванні можуть бути і випадковими, вони бувають і у найбільш знаючих бухгалтерів. Нарешті, досить часто зустрічаються недобросовісні платники податків, які намагаються приховати об'єкти оподаткування, хоча можна було б запросити досвідченого аудитора для розробки фінансових схем, які оптимізують процес оподаткування. Все це свідчить про необхідність перевірок оподаткування. Вони проводяться податковими інспекціями, але можна запросити для таких перевірок і аудиторські організації. За результатами перевірок податкових органів визначається розмір недоплачених податків, накладаються штрафи за податкові порушення і пені за прострочення сплати податків. Аудиторські перевірки виявляють податкові порушення і допомагають усунути їх наслідки.
Щоб керівник некомерційної організації і головний бухгалтер привели в порядок свою документацію, їм слід знати правила податкових перевірок і мати можливість, у свою чергу, проконтролювати їх виконання. При цьому треба бути готовими до того, що перевірка торкнеться не тільки документів даної аудиту, але і документів організацій та осіб, які з нею пов'язані. Це випливає зі статті 87 частини першої Податкового кодексу РФ.
Ревізія оподаткування може бути камеральної і виїзний. При камеральній податковій перевірці платник податку подає безпосередньо до податкового органу податкові декларації і документи, на підставі яких вони складені, а також документи про сплату податків. Ці документи зіставляються з документами, які знаходяться в податкових органах. Податковий орган може вимагати від платника податків і додаткові відомості, що стосуються сплати податків.
Виїзна податкова перевірка проводиться за місцем знаходження об'єкта аудиту. Це часткова тематична перевірка. Вона обмежується по об'єкту перевірки (один або кілька податків), за часом (не більше двох місяців, у виняткових випадках три місяці) і періодичності її проведення (не більш ніж один раз на рік по одному і тому ж податку).
Якщо організація має філії або представництва, на перевірку кожного з них відводиться додатково по одному місяцю.
Якщо при проведенні камеральних і виїзних перевірок у ревізорів податкових органів з'явилася необхідність в отриманні інформації про діяльність платника податків, пов'язаної з іншими юридичними і фізичними особами, податковий орган може зажадати у цих осіб документи, що відносяться до діяльності платника податків. Це характерний для податкової перевірки метод збору доказів. Він називається зустрічною перевіркою.
З моменту попередньої перевірки за цим податком повинно пройти не менше одного року (за датою підписання акта попередньої перевірки). Перевіркою повинні бути охоплені не більше ніж три календарних роки діяльності платника податків, що передують року проведення перевірки. Раніше ніж через рік виїзна податкова перевірка повинна бути призначена в разі реорганізації або ліквідації платника податків. Виїзна податкова перевірка може бути проведена податковим органом повторно, але тільки в порядку контролю та якщо для цього є вагомі підстави (викладені в мотивованій постанові цього податкового органу).
Працівники податкових органів повинні пред'явити своє службове посвідчення і рішення керівника податкового органу або його заступника про проведення виїзної податкової перевірки.
До акта додаються:
• постанова про проведення перевірки;
• уточнені розрахунки за видами податків;
• акти інвентаризації майна організації (якщо вона була проведена);
• матеріали зустрічних перевірок (у разі проведення);
• висновок експерта (у разі проведення експертизи);
• протоколи опитування свідків;
• протоколи огляду приміщень.
До акта можуть також додаватися копії (в окремих випадках оригінали) документів, що підтверджують факти порушення, довідки про наявність рахунків в банках, про розмір статутного капіталу, про склад засновників, довідка про місце знаходження відокремлених підрозділів.
Оригінали документів вилучають, якщо у перевіряючих є достатні підстави вважати, що ці документи можуть бути знищені, приховані, змінені або замінені, з тим щоб приховати правопорушення. Щоб вилучити документи, потрібно пред'явити мотивовану постанову, складене перевіряючим і затверджене керівником відповідного податкового органу або його заступником. Виїмка документів проводиться обов'язково в присутності понятих (не менше двох осіб) і представників об'єкта аудиту.
При вилученні оригіналів документів з них знімають копії, які завіряються представниками податкового органу і замінюють оригінали. Понятими можуть бути будь-які фізичні особи, які не зацікавлені в результаті справи. Не допускається участь у якості понятих посадових осіб податкового органу. Виїмку документів неприпустимо проводити в нічний час. У разі відмови добровільно видати документи їх виїмка проводиться примусово.
Перелік документів, що вилучаються предметів, їх найменування, кількість, індивідуальні ознаки і, по можливості, вартість даються в протоколі виїмки або у доданих до нього описах. Крім протоколу виїмки складають акт про вилучення, в якому обґрунтовується необхідність виїмки і наводиться перелік документів, що вилучаються. Платник податків має право при виїмці документів робити зауваження, які повинні бути на його вимогу внесені в акт. Вилучені документи повинні бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою або підписом платника податків. Копія протоколу передається під розписку або висилається організації, у якій ці документи були вилучені.
За підсумками податкової перевірки складають довідку про її проведення. Не пізніше двох місяців після складання довідки складають акт податкової перевірки встановленої форми; в ньому повинні бути вказані документально підтверджені факти податкових порушень, виявлені в ході перевірки, або відсутність таких, а також висновки і пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень. Довідка про проведення перевірки як окремий документ не складається. За результатами перевірки заповнюють акт податкової перевірки, його матеріали розглядаються в податковому органі протягом десяти днів, і виноситься постанова або про притягнення платника податків до відповідальності, або про відмову в залученні і т.д. або про проведення додаткових заходів податкового контролю.
Акт перевірки вручається керівнику об'єкта аудиту, про що на останній сторінці акта, що залишається на зберігання в податковому органі, робиться відповідний запис керівника об'єкта аудиту з його підписом і датою вручення. Перевіряється платник податків може відмовитися від підпису або подати заперечення по акту в цілому або по його окремих положень. У цьому випадку він повинен представити в двотижневий термін письмове пояснення мотивів відмови або заперечення з документами або їх засвідченими копіями, які підтверджують мотиви непідписання акта перевірки. У цьому випадку матеріали перевірки розглядаються податковим органом у присутності платника податків. Платнику податків завчасно повинно бути повідомлено про час і місце розгляду матеріалів перевірки. Якщо він не з'явився, то матеріали перевірки розглядаються в його відсутність.
Акт податкової перевірки може бути відправлений поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Цей лист вважається отриманим після закінчення шести днів після його відправлення.
Після розгляду результатів перевірки керівник податкового органу або його заступник може винести рішення:
• про притягнення платника податків до податкової відповідальності за вчинення податкового правопорушення;
• про відмову в залученні платника податків до податкової відповідальності за вчинення податкового правопорушення;
• про проведення додаткових заходів податкового контролю.
У першому випадку в цьому документі викладаються обставини податкового правопорушення, зазначаються документи та інші відомості, що підтверджують обставини, доводи платника податків в свій захист, результати перевірки цих доводів і рішення про притягнення платника податків до відповідальності за конкретні податкові правопорушення із зазначенням статей частини першої Податкового кодексу РФ. На підставі рішення податкового органу платнику податків надсилається вимога про сплату недоїмки з податку і пені.
Податковий орган зобов'язаний запропонувати платнику податків добровільно сплатити відповідну суму податкової санкції. Якщо платник податків відмовився або пропустив термін сплати, зазначений у вимозі, то податковий орган звертається до суду (арбітражного суду) з позовною заявою про стягнення цієї податкової санкції.
Перевірку коштів Пенсійного фонду Росії (ПФР) проводить райони уповноважений ПФР. Перевірка може бути камеральна або з виїздом в відповідну організацію.
Перевірка проводиться на основі розрахункових відомостей по внесках в ПФР і даними по нарахуванню заробітної плати. Таким чином, ця перевірка може бути віднесена до тематичних.
При камеральній перевірці інспектор ПФР зазвичай обмежується розрахунково-платіжними відомостями по заробітній платі, розрахунками по нарахуваннях в ПФР і копіями банківських виписок про перерахування коштів.
Під час виїзної перевірки інспектор ПФР використовує всі документи про штатному складі співробітників і нарахованих їм сумах.
При наявності фактів несвоєчасної сплати інспектор розраховує пені та відображає їх у таблиці нарахування пені.
В акті камеральної або виїзної перевірки вказуються реквізити платника, посаду, прізвище, ім'я та по батькові особи, яка заповнила акт, і головного бухгалтера або іншого представника платника. У ньому відбиваються всі нараховані види фінансових санкцій, підраховується їх підсумкова сума. Окремим рядком вказується сума пені і штрафів, перерахована платником на рахунок відділення ПФР.
Акт перевірки складається у двох примірниках.
Фінансові санкції застосовуються:
• за відмову від реєстрації в ПФР (неподання документів протягом 30 днів з дня реєстрації);
• за неподання у встановлені терміни розрахункової відомості по внесках в ПФР;
• за порушення встановленого терміну сплати внесків;
• за приховування або заниження платником сум, на які повинні нараховуватися внески.
При великих сумах, прихованих від сплати внесків, може наступити кримінальна відповідальність. При відсутності коштів на оплату праці ПФР не нараховує санкції, якщо заробітна плата не видана. Виконання платіжних доручень на перерахування страхових внесків банком має слідувати після видачі готівки по чеку на оплату праці.