Влада Карпова, к. Е. н. експерт, ЛІГА: ЗАКОН
Кредити в іноземній валюті на практиці використовуються вже давно. Крім поповнення оборотних коштів, такі операції дозволяють ще й оптимізувати податок на прибуток за рахунок включення відсотків по кредиту до складу витрат. Разом з тим зазначеним схемами притаманні і обмеження, про які розповімо в цій статті.
Кредити (позики) можуть надавати будь-які нерезиденти, однак при цьому необхідно дотримуватися законодавчі обмеження, до яких відносять такі.
Реєстрація позики в Нацбанку
Будь-які кредити (позики), отримані від нерезидента, підлягають реєстрації в Нацбанку, що передбачено Указом № 734. Відсутність реєстрації позики може бути чревате для позичальника накладенням штрафу в сумі, еквівалентній 1% розміру отриманої позики і перерахованій у національну валюту України за офіційним обмінним курсом НБУ на день отримання позики, з подальшою обов'язковою реєстрацією зазначених договорів (п. 2 Указу № 734).
Крім того, без реєстрації банк не буде обслуговувати кредитні кошти позичальника, якщо такі надійдуть від нерезидента на його поточний рахунок, і зажадає від позичальника отримання реєстраційного свідоцтва (п. 1 Указу № 734).
Порядок реєстрації позики викладено в Положенні № 270. Відповідно до п. 1.2 глави 1 розділу І Положення № 270 резидент-позичальник (крім уповноваженого банку України) залучає кредит від нерезидента через уповноважений банк, який надав згоду на обслуговування операцій за договором.
Резидент-позичальник зобов'язаний зареєструвати договір в Національному банку до фактичного отримання кредиту (п. 1.7 глави 1 розділу І Положення № 270). Резиденти-позичальники мають передбачати в договорі умова про те, що він вступає в силу з моменту (або не раніше) його реєстрації (п. 1.16 глави 1 розділу І Положення № 270).
Резиденти-позичальники отримують і погашають кредити тільки в безготівковій формі (п. 1.4 глави 1 розділу І Положення № 270).
Згідно п. 1.15 глави 1 розділу І Положення № 270 не допускається реєстрація укладених резидентами-позичальниками договорів, якими передбачено сплату резидентами-позичальниками відсотків за користування кредитами (без урахування відповідних комісій):
- до фактичного надходження в Україну кредитних коштів від нерезидентів або
- до здійснення сплати нерезидентами-кредиторами зобов'язань за зовнішньоекономічними договорами резидентів-позичальників за межами України або
- до зарахування кредитних коштів на рахунок резидента-позичальника, відкритий за межами України.
Для реєстрації договору резидент-позичальник звертається в обслуговуючий банк і надає наступні документи:
- повідомлення про договір за формою, зазначеною в додатку 1 до Положення № 270;
- копію платіжного документа про сплату коштів за надання Нацбанком послуг з реєстрації договору.
Обслуговуючий банк перевіряє правильність оформлення резидентом-позичальником повідомлення, його відповідність умовам договору з нерезидентом і повноту поданих резидентом-позичальником для реєстрації договору підтверджуючих документів, а також відповідність умов договору встановленому законодавством України порядку отримання резидентами кредитів від нерезидентів.
Територіальне управління Нацбанку реєструє договір на підставі пакету документів, поданого уповноваженим банком, і після цього направляє резиденту-позичальнику - засвідчене територіальним управлінням повідомлення з відміткою про реєстрацію договору на паперовому носії (п. 2.7 гл. 2 розд. І Положення № 270).
Обмеження розміру відсотків
Розмір виплат за користування кредитом за процентною ставкою з урахуванням комісій, неустойки та інших установлених договором платежів, у тому числі тих, які є санкціями за неналежне виконання умов договору, не повинен перевищувати розмір виплат за цими кредитами, розрахований виходячи з установленої НБУ максимальної процентної ставки за договорами (п. 1.11 гл. 1 розд. I Положення № 270).
Максимальна процентна ставка за кредитними договорами встановлена Постановою № 363 і становить:
1) для фіксованої процентної ставки:
- з термінами запозичень до 1 року - не вище 9,8% річних;
- з термінами запозичень від 1 до 3 років - не вище 10% річних;
- з термінами запозичень понад 3 роки - не вище 11% річних;
2) для плаваючої процентної ставки: ставка LIBOR для тримісячних депозитів у доларах США плюс 750 базисних пунктів.
Чи не застосовується максимальна ставка тільки до договорів кредитування, укладеними резидентами з міжнародними фінорганізаціями, членом яких є Україна, і до договорів з міжнародними фінорганізаціями, щодо яких Україна взяла на себе зобов'язання забезпечувати правовий режим, який надається іншим міжнародним фінорганізациям або резидентам (п. 1.18 гл. 1 розд . I Положення № 270).
Якщо процентна ставка за договором позики буде перевищувати максимальну, таку позику Нацбанк не зареєструє.
У той же час ліцензія дійсно знадобиться в тому випадку, якщо позика зараховується на поточний рахунок резидента, відкритий за межами України. Це передбачено нормами пп. "Д" п. 4 ст. 5 Декрету № 15-93. Порядок отримання ліцензій регламентує Положення № 485.
За відкриття "закордонного" рахунки без отримання ліцензії може бути накладено штраф в сумі, еквівалентній сумі використаних в операціях валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом НБУ на день їх здійснення (п. 2 ст. 16 Декрету № 15-93).
Дата видачі ліцензії має передувати даті розміщення валютних цінностей на рахунку (п. 1.9 Положення № 485).
Перерахування валютних цінностей з України (в Україну) на рахунок (з рахунку), право на розміщення валютних цінностей на якому надається ліцензією, дозволяється лише з власного рахунку (на власний рахунок) власника ліцензії, який відкритий в уповноваженому банку, зазначеному в ліцензії (п . 1.15 Положення № 485).
Для отримання ліцензії заявник подає до Нацбанку наступні документи (п. 3.1 Положення № 485):
- виписку (витяг) з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, яка містить інформацію про контролюючому органі, в якому заявник перебуває на обліку;
- довідку уповноваженого банку, в якому з власного рахунку (на власний рахунок) заявника проводитимуться операції з перерахування (зарахування) валютних цінностей на рахунок (з рахунку) і буде здійснюватися обов'язковий продаж надходжень в іноземних валютах 1-ї групи Класифікатора та в російських рублях відповідно до глави 5 Положення № 485;
- довідку нерезидента про номер, тип відкритого в нього резидентом рахунку і валютні цінності, які на ньому враховуються (при наявності відкритого рахунку);
- розгорнуту (постатейну) щомісячну кошторис, в якій вказуються джерела надходжень валютних цінностей на рахунок і напрямки їх списання на період, який вимагає ліцензування.
Термін дії ліцензії не може перевищувати одного календарного року (п. 1.11 Положення № 485).
Ліцензія оформляється в двох примірниках і після оплати власником ліцензії послуг з її видачу перший примірник ліцензії на номерному гербовому бланку Нацбанку направляється власнику ліцензії або передається йому під підпис на другому примірнику. Другий примірник ліцензії зберігається в Нацбанку (п. 2.6 Положення № 485).
Валютні кредити від банку
Деякі платники використовують в якості посередника для надання позик український банк, який надає кредит резиденту.
Суть схеми полягає в тому, що нерезидент відкриває депозит в українському банку, а резидент отримує кредит в цьому ж банку в розмірі суми за депозитом. При цьому нерезидент може поручитися за резидента своїм депозитом (тобто передати в заставу банку права вимоги за цим депозитом або ж депозитний сертифікат).
В результаті банку не потрібно залучати додаткові ресурси для видачі кредиту. Перевагою даної схеми є відсутність обмежень в частині розміру виплачуваних відсотків по позиці. Крім того, не потрібно реєструвати таку позику в НБУ. Однак за подібні послуги банку доведеться заплатити винагороду. Кредитні кошти можуть бути зараховані на спеціальний позичковий рахунок або на поточний рахунок позичальника в інвалюті.
Погашення тіла кредиту і сплата відсотків по кредиту здійснюються позичальником, як правило, з поточного рахунку в інвалюті. У той же час позичальник може віддати розпорядження обслуговуючому банку на придбання валюти на МВРУ з подальшим спрямуванням її на погашення кредиту без зарахування на валютний рахунок.
9. Класифікатор - Класифікатор іноземних валют та банківських металів, затвердженого постановою Правління НБУ від 04.02.98 р № 34.