Оцінюючи податкові наслідки своєї участі в накопичувальних бонусних програмах, компанії повинні враховувати, що арбітражна практика поки не виробила однакового підходу з питань, пов'язаних з їх оподаткуванням.
У холодну пору року можлива ситуація, коли потужностей ТЕЦ не вистачає, щоб опалити приміщення фірми. «Спрощенців» доводиться купувати обігрівальні прилади. При цьому питання включення витрат на їх придбання в розрахунок «спрощеного» податку є спірним. Розглянемо його в статті.
Нагадаємо, що перелік витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, є закритим 4. У фірм закономірно виникає питання: чому не можна включити в розрахунок «спрощеного» податку витрати на підтримку нормальної температури в офісі, в цеху, на складі? Деякі «спрощенці» звертаються до судів і виграють справи. Так, податківці у своєму рішенні вказали, що витрати на покупку (через поступку права вимоги) електрокалорифера не є економічно виправданими. Підприємець оскаржив дане рішення в суді, надавши в доказ супровідний лист і додаткову угоду до договору поступки. Арбітри визнали це достатнім для обґрунтування економічної виправданості витрат 5.
Якщо «спрощенець» готовий до суперечок з податківцями, то він може визнати витрати на покупку обігрівачів як матеріальних витрат 6. обгрунтувавши це тим, що придбання обігрівачів необхідно для експлуатації основного засобу.
Так, покупку обігрівача для адміністративного чи торгового приміщення можна обґрунтувати необхідністю забезпечення правильності та ефективності робочого процесу в ньому (дотримання температурного режиму функціонування). Виробнича компанія може скористатися температурними вимогами експлуатаційних норм для роботи обладнання. Покупку обігрівача для складського приміщення можна обгрунтувати умовами зберігання товару. При цьому обгрунтування витрат слід прописати в локальному акті фірми (див. Приклад). Відзначимо, що описані вище способи є спірними і можуть викликати претензії податківців. Фірма повинна бути готова відстоювати свої дії в суді.
Бухоблік витрат на обігрівач
У бухгалтерському обліку витрати на обігрівач відображають таким чином. Якщо вартість такого об'єкта становить понад 40 000 рублів, а термін корисного використання більше 12 місяців, то його враховують як основний засіб (ОС) 7.
Якщо обігрівач не задовольняє вимогам, що пред'являються до ОС, то його враховують як матеріальних витрат на рахунку 10 «Матеріали». Під час відпустки в експлуатацію його вартість списують з цього рахунку на відповідні рахунки обліку витрат (див. Приклад нижче).
приклад
Торгова фірма на ССО для опалення приміщення магазину придбала обігрівач. Вартість обігрівача - 35 400 руб. (В тому числі ПДВ - 5400 руб.). Бухгалтер зробив проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
- 30 000 руб. (35 400 - 5400) - відображено вартість обігрівача;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 5400 руб. - врахована сума ПДВ згідно з рахунком-фактурою продавця;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 19
- 5400 руб. - сума ПДВ врахована у вартості обігрівача 10;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10
- 35 400 руб. - вартість обігрівача віднесена на рахунок обліку витрат на продаж.
У податковому обліку витрати на придбання обігрівача визнаються в складі матеріальних витрат (які необхідні для експлуатації ОС) в момент введення обігрівача в експлуатацію. Свої дії фірма готова відстоювати в суді.