При купівлі основного засобу (ОС), раніше експлуатувалося іншим власником, в першу чергу слід чітко визначити строк корисного використання (СПІ) цього основного засобу і встановити норму амортизації по ньому для цілей оподаткування прибутку. Тому, що для цілей податкового обліку необхідно врахувати ряд моментів: по-перше, треба включити об'єкт ОС, був в експлуатації, до складу тієї ж амортизаційної групи (підгрупи), в якій він числився раніше (Пункт 12 ст. 258 НК РФ); по-друге, при застосуванні лінійного методу нарахування амортизації при дотриманні деяких умов можна зменшити термін корисного використання отриманого об'єкта на фактичний термін його експлуатації попереднім власником (Пункт 7 ст. 258 НК РФ). Розглянемо як це зробити.
Старі ОС вартістю не більше 40 000 руб. відразу списуємо на витрати
Наша організація купила за 35 000 руб. старе основний засіб. яке у попереднього власника було недоамортизовано. Чи можемо ми вартість такого об'єкта списати на податкові витрати або потрібно продовжувати його амортизувати?
Майно, вартість якого не перевищує 40 000 руб. незалежно від СПИ не є амортизируемим. А значить, його вартість ви можете одноразово врахувати в "прибуткових" витратах (Пункт 1 ст. 256, п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
До речі, залишкова вартість цього об'єкта у попереднього власника, яку він вказав в акті за формою N ОС-1, ніяк не впливає на порядок визнання об'єкта амортизируемим майном.
Повністю замортизованих у попереднього власника майно може бути для вас ОС
Купили майно за 70 000 руб. якому більше 50 років. У попереднього власника це ОС повністю замортизовано. Чи потрібно нам приймати його до обліку в якості майна, що амортизується?
Якщо ви вважаєте, що СПИ цього майна більше 12 місяців, то ви повинні включити цей об'єкт до складу майна, що амортизується, адже його вартість більше 40 000 руб. (Пункт 1 ст. 256 НК РФ). Незважаючи на те що у попереднього власника об'єкт був повністю замортизований, вам потрібно визначити СПИ об'єкта, виходячи з періоду, протягом якого ви плануєте його експлуатувати. І після цього нараховувати амортизацію до повного списання його вартості (Пункт 7 ст. 258 НК РФ).
Підвищувальні коефіцієнти застосовуються і до "беушних" ОС
Чи можливо застосувати підвищувальний коефіцієнт до придбаного "беушних" ОС, якщо воно відноситься до 5-ї амортизаційної групі і ми збираємося використовувати його цілодобово?
Іноземець теж може підтвердити термін експлуатації проданих ОС
Ми купили в Німеччині у іноземній компанії тягачі. Ніяких даних про нарахування амортизації і про термін їх використання попередній власник, звичайно, не дав. В яку амортизаційну групу треба включити ці ОС і чи можна якось врахувати їх попередній термін експлуатації?
розповідаємо керівнику
Щоб швидше списати на витрати вартість придбаного у іноземця ненового ОС і тим самим заплатити менше податку на прибуток, потрібно попросити у іноземця лист із зазначенням терміну фактичної експлуатації їм цього об'єкта.
Акт ОС-1 підтверджує амортизаційну групу і термін експлуатації об'єкта ОЗ
Які дані продавця ОС, що були в експлуатації, на підставі акта прийому-передачі за формою N ОС-1 знадобляться нам як покупцеві для податкового обліку?
Акт за формою N ОС-1 є первинним документом бухгалтерського обліку, а не податкового. Тому єдине, що можна взяти з акту, - це відомості про кількість років (місяців) фактичної експлуатації ОС (з графи 4 розд. 1).
Цей термін можна врахувати при встановленні СПИ купленого ОС для цілей оподаткування прибутку (Пункт 7 ст. 258 НК РФ).
Якщо ж продавець ОС зробив в акті позначку про збіг показників бухобліку з податковими даними або в акті окремо відображені дані податкового обліку (наприклад, додані окремі графи або рядка), то можна використовувати також інформацію про номер амортизаційної групи (з таблиці праворуч на титульній сторінці) . Ви можете включити куплене ОС для цілей оподаткування прибутку в ту ж амортизаційну групу (Пункт 12 ст. 258 НК РФ).
Термін використання автомобіля може підтвердити і його ПТС
За ОС, купленому у спрощенця, можна врахувати його попередній термін використання
Наша організація купила ОС, колишнє у використанні у підприємця, який застосовує "прибутково-витратну" УСНО. Чи можемо ми при визначенні СПИ врахувати попередній термін експлуатації такого ОС, адже продавець не визначав амортизаційну групу і не амортизував ОС?
По майну, придбаному у фізособи, СПИ встановлюється як для нового ОС
Як визначити СПИ будівлі складу з залізобетонних конструкцій 1984 року побудови, придбаного у громадянина, яка не зареєстрована як підприємець?
Так що безпечніше, звичайно, піти позиції Мінфіну.