Домовимося з банкірами
Перше, з чого потрібно почати, - це подзвонити в свій банк і попередити, що ви хочете отримати гроші раніше, ніж звичайно. Ще краще викласти своє прохання в офіційному листі і принести його банкірам за кілька днів до планованого зняття готівки.
Хоча Центробанк і дозволяє банкам видавати «зарплатні» гроші до свят (про що зазвичай повідомляє в передноворічних телеграмах), це не означає, що вони зобов'язані так поступати. Так що якщо ви заздалегідь не сповістіть свій банк, у вас є всі шанси залишитися без грошей. Адже в банку на вас просто може не вистачити готівки, так як на ваш чек не розраховували і гроші не зарезервували.
Домовившись з банком, потрібно визначитися з оформленням передноворічних виплат. У вас два варіанти: або видати гроші авансом, або нарахувати заробітну плату.
Всі обов'язкові нарахування (ПДФО, ЄСП, пенсійні внески, страхові внески) закон зобов'язує проводити за підсумками місяця, які можна визначити тільки на останнє число.
Так, податок на доходи потрібно утримувати на дату «фактичної виплати доходу». Для зарплати такою датою визнається останній день місяця (п. 2 ст. 223 НК).
Сплата ПДФО, пенсійних і страхових внесків законодавчо прив'язана до дати отримання в банку грошей на зарплату за минулий місяць:
- ПДФО (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК);
Зауважимо, що в сумі авансу законодавство вас ніяк не лімітує. Ви можете видати і 80 відсотків від зарплати, і 90.
А можете і все 100. Така форма передсвяткової виплати зручна і бухгалтеру, і співробітникам. Працівники зможуть отримати свої гроші в повному обсязі. При цьому бухгалтерії не доведеться похапцем нараховувати податки і готувати платіжки. Адже видані суми за розміром хоч і рівні окладу, але виплачені не за підсумками роботи за місяць, а в борг - за ще не виконану роботу. Тому за змістом такі виплати вважаються авансом, і податки з них нараховувати не потрібно.
Дебет 70 Кредит 50
Дебет 20 Кредит 70
Дебет 70 Кредит 68
- 2860 руб. - утримано податок на доходи фізосіб.
Видаючи стовідсотковий аванс, будьте готові до того, що співробітник ці гроші може і не відпрацювати. Наприклад, в кінці місяця людина захворіє. Тоді за даними табеля обліку робочого часу потрібно буде внести виправлення в облік.
В принципі особливих складнощів в цій ситуації немає. Просто коли співробітник принесе лікарняний лист, бухгалтер перерахує його дохід і податки заднім числом. А переплачені гроші утримає в рахунок майбутньої зарплати.
Дебет 70 Кредит 50
Дебет 70 Кредит 68
- 2340 руб. - утримано податок на доходи фізосіб.
В результаті на рахунку 70 утворилося негативне сальдо в розмірі 3480 руб. (18 000 руб. - - 19 140 крб. - 2340 руб. = = - 3480 руб.). Ці гроші бухгалтер утримає у Смирнова з його майбутніх доходів.
Якщо вам не подобається ідея в самому кінці місяця видавати аванс, оформляйте дострокові виплати як зарплату. Трудовий кодекс не забороняє видавати співробітникам гроші раніше, ніж передбачено в Положенні про оплату праці. Головне вимога - погіршити становище працівників.
- з податку на доходи фізосіб (п. 6 ст. 226 НК);
Практична енциклопедія бухгалтера