Розрізняють попередні, періодичні та позачергові медогляди.
Попередні проводять, як правило, до укладення трудового договору з продавцем або відразу після його укладення. Періодичні огляди визначають придатність продавця для роботи на відповідній посаді. Позачергові медогляди не є обов'язковими і можуть проводитися як за ініціативою самого працівника, так і з ініціативи роботодавця.
Коли медогляди обов'язкові
Крім того, керівник організації торгівлі зобов'язаний забезпечити: виконання вимог санітарних правил усіма працівниками; наявність особистих медичних книжок у кожного працівника; своєчасне проходження попередніх і періодичних медичних обстежень усіма працівниками (п. 14.1 СП 2.3.6.1066-01).
> | Медкнижку продавець повинен завжди мати при собі і пред'являти в разі необхідності посадових осіб державної санітарно-епідеміологічної служби (п. 9.14 СП 2.3.6.1066-01). |<
Порядок проведення медоглядів
Так, періодичні огляди працівників торгівлі проходять не рідше ніж раз на два роки. А осіб, які не досягли 21 року, - щорічно (ст. 213 Трудового кодексу РФ). Їх проводять медичні організації, що мають ліцензію.
Торгова компанія укладає з ними договір, де визначає коло працівників, які повинні пройти медогляд. Потім поіменний список фахівців направляється в медустанову за два місяці до початку медогляду. На основі цих даних медустанову і торгова фірма встановлюють терміни проведення огляду.
При проходженні медогляду продавці пред'являють до медустанови направлення, видане роботодавцем. До нього докладають паспорт, амбулаторну карту або виписку з неї з результатами попередніх оглядів. Висновок медкомісії і результати медогляду (як попереднього, так і періодичного), а також виписка з амбулаторної картки працівника вносяться в карту попередніх і періодичних медичних оглядів. Після проведення медогляду клініка протягом 30 днів повинна видати торгової компанії акт про результати обстеження.
Податковий облік витрат
Розглянемо, як обліковувати витрати на медичні огляди при загальному режимі і «спрощенку».
Спрощена система оподаткування
Свою позицію чиновники обгрунтовують так.
Якщо ж огляд необов'язковий, визнати витрати не вийде (лист № 03-11-04 / 2/157).
«Зарплатні» податки і внески
А тепер поговоримо про нарахування податку на доходи фізосіб і обов'язкових страхових внесків.
Податок на доходи фізосіб
Оплату роботодавцем обов'язкових медоглядів продавців не можна визнати їх доходом. Також не вважається доходом працівників вартість обов'язкових медоглядів, оплачена ними самостійно (яка потім відшкодовується фірмою), а також оплата оформлення медичних книжок (лист № 03-03-06 / 4/84).
Однак навіть в тому випадку, якщо огляд не є обов'язковим, ці суми не обкладаються ПДФО на підставі пункту 10 статті 217 Податкового кодексу РФ (лист № 03-03-06 / 1/196). Але лише при виконанні наступних умов: медогляд повинен бути оплачений з коштів, що залишилися в розпорядженні роботодавця після сплати податку на прибуток, у медустанови є ліцензія, а у компанії - документи, що підтверджують витрати на медичне обслуговування.
Однак по суті це є порушенням принципу, закріпленого в пункті 1 статті 3 Податкового кодексу РФ, який проголошує, що податкове законодавство грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування.
Витрати роботодавця на проведення обов'язкових медоглядів є виробничими витратами, які необхідні для здійснення поточної діяльності компанії. Зазначені витрати фірма несе в силу закону незалежно від наявності або відсутності відповідних положень у трудових або колективних договорах. Іншими словами, поза рамками будь-яких угод, укладених між працівником і роботодавцем з приводу здійснення трудової діяльності.
А ось на вартість необов'язкових медоглядів, проведених з ініціативи працівника або роботодавця, страхові внески нараховуються.
Правда, якщо договір на надання медпослуг компанія уклала на термін не менше одного року, то вартість огляду від внесків звільнена (п. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.2 Закону № 125-ФЗ).
Вартість обов'язкових медоглядів не включається до оподатковуваного доходу працівника. Пільга з ПДФО діє і в тому випадку, якщо медогляд необов'язковий. Але за умови, що фірма сплатила обстеження за рахунок власних коштів, що залишилися після сплати податку на прибуток.