Обчислювати податок можна по-різному. Найбільш проста схема передбачає обкладання податкової бази по частинах. Наприклад, кожна виплата підприємства на користь фізичної особи може бути оподаткований окремо, без урахування доходів, отриманих раніше. Це некумулятивною метод обчислення податку. Він не вимагає ведення складного обліку доходів платника податків та належних йому пільг суб'єктами - джерелами виплат, але створює значні незручності платнику податків, оскільки за результатами року вимагає складного перерахунку доходів, в результаті чого може виникнути необхідність доплати великої суми податку. Цей метод не забезпечує належної рівномірності надходження коштів до бюджету.
Широке застосування отримав метод обчислення податку наростаючим підсумком (кумулятивний метод). Завдання цього методу - визначати суму доходу, отриману на конкретну дату року, а також загальну суму пільг, право на які має платник податків до цього терміну. Такий метод застосовується і в Російській Федерації. Бухгалтерія підприємства - джерела виплат на кожен момент виплати доходу визначає загальну суму виплат конкретному платнику податків з початку року. З загальної суми доходу з урахуванням суми знижок, розрахованої також з наростаючим підсумком, обчислюють податок. При сплаті суму розрахункового податку зменшують на суму податку, утриманого з цього доходу раніше.
Таким чином, платник податків, який одержує дохід тільки з одного джерела, до кінця року звільнено від обов'язку перерахунку доходу і додаткових платежів податку. Однак цей порядок вимагає точного обліку суб'єктом - джерелом виплат доходів працівників і утриманих податків.
За законодавством Російської Федерації поєднання кумулятивного і некумулятивні методів застосовується в разі, якщо платник отримує доходи з декількох джерел, і немає можливості регулярного підрахунку його сукупного доходу.
Існують три основні способи сплати податку:
¨ сплата податку за декларацією;
¨ сплата податку у джерела доходу;
¨ кадастровий спосіб сплати податку.
Сплата податку за декларацією припускає, що платник податків зобов'язаний подати у встановлений термін до податкового органу офіційну заяву про свої податкові зобов'язання.
У декларації зазначаються відомості про отримані доходи і проведені витрати, джерела доходів, податкові пільги і обчисленої сумі податку, а також інші дані, пов'язані з обчисленням і сплатою податку.
На основі декларації податковий орган розраховує податок і вручає платнику податків повідомлення про його сплату. Таку роль виконує декларація, наприклад, при сплаті прибуткового податку з фізичних осіб.
На відміну від сплати податку за декларацією, де моменту сплати податку передує момент отримання доходу, при сплаті податку у джерела доходу послідовність справляння податку змінюється. Платник податків отримує частину доходу за вирахуванням податку, розрахованого і утриманого бухгалтерією підприємства або підприємцем, який виконує виплату. Для платника податків цей спосіб сплати податку подається як автоматичне утримання, безготівковий спосіб. Податки, утримані таким способом, називають також авансовими, так як платник податків авансує держава, сплачуючи податок раніше, ніж отримав дохід.
Кадастровий спосіб сплати податку. Кадастр - це реєстр, який встановлює перелік типових об'єктів (земель, доходів і т.п.), які класифікуються за зовнішніми ознаками, і визначає середню прибутковість об'єкта обкладання.
В основу побудови кадастру може бути покладена будь-яка характеристика відповідного об'єкта. Наприклад, при побудові земельного кадастру - вид землі (рілля, пасовища, ліси та ін.). Такий кадастр називається парцелярному.
Інший варіант - коли за основу класифікації береться будь-яка юридична підстава, наприклад власність особи на певне майно. Такий кадастр називається реальним. Так, реальний земельний кадастр відображає прибутковість землі, яка належить платникові податків в цілому, а не окремих її частин.
Інше поділ кадастрів на види наводиться в залежність від об'єктів оподаткування. Виділяють будинковий, земельну, промисловий і інші кадастри.
При стягненні подушного (рівного) податку роль кадастру виконує список населення певної території.
Важливим елементом юридичного складу податку є терміни сплати податку. Вони встановлюються законом стосовно кожного податку і збору.
Термін сплати податку може визначатися календарною датою. Наприклад, організації сплачують податок на прибуток не пізніше 20-го числа місяця, наступного за закінченням кварталу. Таким способом визначаються терміни сплати регулярних податків.
Терміни сплати разових податків визначаються закінченням часу з дня події, яка обумовлює обов'язок сплатити податок. Цей період може тривати роками, кварталами, місяцями, декадами, тижнями або днями.
Сплата податку може бути приурочена до якої-небудь події або дії. Так, державне мито сплачується до подання до суду позовної заяви.
Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити податок у строк, але має право виконати обов'язок по сплаті податку достроково. У разі несплати або неповної сплати податку у встановлений термін, невнесена сума вважається недоїмкою, що підлягає стягненню в установленому законом порядку.
Порядок сплати податку - технічні прийоми внесення платником податків або фіскальним агентом суми податку до відповідного бюджету (фонд).
Даний елемент юридичного складу податку передбачає визначення наступних питань.
¨ Напрямок платежу, тобто бюджет або позабюджетний фонд, в який сплачується податок.
¨ Засоби сплати податку. Як правило, податок сплачується в національній валюті. Податковий кодекс Російської Федерації встановив, що обов'язок по сплаті податку виповнюється у валюті Російської Федерації (п. 3 ст. 45 частини першої НК РФ).
¨ Механізм платежу. Питання про механізм платежу (в безготівковій або готівковій формі, в касу збирача податку або на бюджетний рахунок через банк платника і т.п.), як правило, вирішується в законі, який визначає загальні умови оподаткування. Однак при сплаті деяких платежів, наприклад мит, може встановлюватися особливий механізм сплати (внесення на депозит належних сум, забезпечення сплати запорукою товарів і транспортних засобів, гарантією третьої особи - ст. 122 Митного кодексу Російської Федерації).
Однією з різновидів механізму платежу є придбання марок акцизного збору.