1. Способи сплати податків і їх характеристика
Розрізняють такі способи сплати податку:
- сплата податку за декларацією, тобто на платника податків покладається обов'язок уявити у встановлений термін до податкового органу офіційну заяву про свої податкові зобов'язання;
- сплата податку у джерела доходу, тобто моменту отримання доходу передує момент сплати податку;
- кадастровий спосіб сплати податку, тобто податок стягується на основі зовнішніх ознак передбачуваної середньої прибутковості майна. При сплаті податку встановлюються фіксовані терміни їх внеску.
2. Порівняльна характеристика податкової системи Росії і податкової системи Іспанії (відмінні риси систем і особливості систем)
сплата податок система кадастровий
Одним з основних прямих податків в Іспанії є податок на прибуток корпорацій. Ставка податку становить 35%. Для кооперативів ставка знижується до 26%. При цьому в Іспанії діє велика система пільг з податку на прибуток. За створення кожного додаткового робочого місця оподатковуваний база зменшується на 90 євро. А якщо компанія організувала робоче місце для інваліда, сума такого вирахування збільшується до 5000 євро на рік на людину. Також іспанське законодавство заохочує податковими пільгами інвестиційну діяльність компаній як у власні основні засоби, так і в певні галузі економіки. Пільга виражається в наданні знижки від загальної суми податку на прибуток. Так, при інвестуванні всього свого прибутку в основний капітал компанія може отримати знижку в розмірі 5 відсотків (якщо частка інвестованого в основні засоби прибутку менше 100%, пропорційно знижується і знижка), в кінопромисловість -25 відсотків, в культуру, освіту, професійну підготовку - від 5 до 10 відсотків.
1 Податок на власність (майно). Вираховується за прогресивною шкалою зі ставками від 0,2% до 2,5% в рік. Оплачується резидентом (фізичною особою) в Іспанії раз на рік одночасно з прибутковим податком в тому випадку, якщо сумарне майно платника податків перевищує 90.000 євро. В рахунок йдуть: нерухомість, транспортні засоби, сальдо в банках, депозити та інші фінансові продукти, коштовності, твори мистецтва і т.д. Не підлягають оподаткуванню історичні і культурні цінності.
2 Податок на майно, що переходить в порядку спадкування чи дарування. Ставки від 7,65% до 34%. При визначенні бази оподаткування найбільшими пільгами користується прямий спадкоємець.
3 Податок на передачу майна. Платниками виступають юридичні особи при придбанні основних засобів (рухомого або нерухомого майна, використовуваного у підприємницькій діяльності) або оренді майна. Передача рухомого майна оподатковується за ставкою 4% від суми угоди, нерухомого майна - 6% від його кадастрової вартості.
Муніципальні податки, що існують в кожній зоні, практично ідентичні. Основними з них є:
1 Податок на нерухомість. Йдеться про земельні ділянки та будівлях в межах муніципального округу. Ставка за цим податком регулюється муніципалітетами і становить, як правило, 3%. Оцінка майна проводиться Кадастровим управлінням. Даний податок сплачується один раз на рік. Він становить близько 15% муніципальних доходів. Слід звернути увагу, що податок з нерухомості, що перебуває у власності компаній, які зареєстровані в офшорних зонах, стягується за підвищеною ставкою - 5%. Список офшорних територій затверджується урядом відповідно до рекомендацій організації з економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР). Зокрема, це Британські Віргінські острови, Панама, Сейшельські острови, Беліз, Невіс, Самоа, Багамські острови, Маршаллові острови, Домініка.
2 Податок на економічну діяльність. Основним муніципальним податком є податок на економічну діяльність, схожий з російським єдиним податком на поставлений дохід. Він був введений з метою посилення контролю за збором податків з дрібних підприємців, власників дрібних крамничок, які є основою економіки Іспанії. Даний податок дає місцевим бюджетам 3,4% від загальних доходів. Податок сплачують юридичні та фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю. Відповідно до нього Державне підсумкове агентство встановлює середню оцінну прибуток за видами діяльності (пекарні, ремонтні майстерні), в залежності від якої розраховується фіксована базова податкова ставка. Визначається ряд об'єктивних показників, що характеризують підприємство: вид діяльності, метраж займаного приміщення, енергоспоживання, місце розташування підприємства, муніципальний коефіцієнт, кількість найманих осіб. В результаті множення податкової ставки на ці показники виводиться фіксований податок для конкретного підприємства.
3 Податок на автотранспортні засоби. Становить близько 100-200 євро на рік за середній автомобіль.
Вводяться також спеціальні податки, щоб покрити вартість послуг, які мають індивідуальний характер. Так, наприклад, вартість робіт з асфальтування тротуару розкладається на зацікавлених мешканців розташованих в даному місці будинків. Слід зазначити, що введення додаткових муніципальних податків можливо тільки з дозволу вищестоящих органів управління - урядів автономних територій, що мають на це право.
- утримувати з нерезидентів в Іспанії 25% від відсотків, отриманих за поточними, ощадними і депозитними рахунками;
- утримувати з нерезидентів в Іспанії 25% від доходів, отриманих за операціями зі страховками і 35% від операцій купівлі-продажу інвестиційних фондів і акцій.
Нерезиденти, що походять з країн, з якими у Іспанії є конвенція про уникнення подвійного оподаткування та надали довідки або декларацію про нерезидентності, що не піддаються вищезазначеним утримань з боку банків і платять прибутковий податок разом з податком на майно нерезидентів за спрощеною формою і символічним ставками. Термін подачі - протягом усього року.
Податкові системи Російської Федерації та Іспанії багато в чому схожі. Оподаткування в Іспанії також здійснюється на трьох рівнях: державному, регіональному і місцевому, що свідчить про можливість поєднання державних інтересів з інтересами автономних областей і провінцій. Деякі види іспанських податків перегукуються з російськими: ПДВ, прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток організацій, акцизи та інші. У Росії, як і в Іспанії, основу федерального бюджету складають податкові надходження. Однак, беручи до уваги молодість іспанської системи, не можна відкидати корисні нововведення, такі як реєстрація і облік платників податків через єдиний інформаційний центр, привласнення юридичним і фізичним особам ідентифікаційних номерів. Деякі моменти з податкової системи Іспанії податкові органи Росії могли б запозичити і з успіхом внести в своє законодавство. Наприклад, проблему зайнятості населення уряд Іспанії вирішує шляхом встановлення спеціальних пільг для підприємств, які створюють нові робочі місця; підприємці, які використовують працю інвалідів і осіб, старше 45 років, отримують прямі субсидії.
Розрахувати річний ПДФО для самотнього батька на утриманні, якого знаходяться 2-е недосконало літніх дітей, згідно з даними про нараховану заробітну плату.
Річний оклад = 84900
Рішення завдання здійснюється відповідно до норм глави 23 частини другої Податкового кодексу РФ.
На дітей перебувають на иждевении відрахування становить:
(1400 х 12) х 2 = 33600
Відповідно до статті 224 НК РФ податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків.
ПДФО = (84900 - 2400 - 33600) х 13% = 48900 х 13% = 6357
1 Автоматична фіскальна політика заснована на дії вбудованих стабілізаторів, що забезпечують природне пристосування економіки до фаз ділової кон'юнктури.
2 Фінансової практикою вироблені два види прогресії: проста і складна
3 При рівному методі оподаткування для кожного платника податків встановлена рівна сума податку.
4 Відповідність між податковими платежами та їх характеристикою прямий реальний податок.
5 Щодо сплачених постачальникам сум ПДВ за основними засобами, правомірно віднесення на розрахунки з бюджетом по ПДВ
6 Відповідність операції ставками ПДВ, за якими вони обкладаються:
Товари для дітей 10%
Реалізація телевізорів 18%
Реалізація сільськогосподарської продукції раніше закупленої у іншої особи 18%
Реалізація товарів, призначених для офіційного користування дипломатичними представництвами 0%
Отримання від постачальника продукції штрафу за порушення терміну поставки товару. 10/110
8 Представницькі розрахунки враховуються при розрахунку податкової бази по податку на прибуток в фактично документально підтверджують суми певних витрат в межах 4% витрат на оплату праці.
9 Податкові відрахування застосовуються по обчисленні податкової бази по податку на доходи фізичних осіб лише в частині сукупного доходу не перевищує 50000 крб.
Дивіденди, отримані російською організацією від джерела виплати, що знаходиться в РФ. 6%
Доходи іноземних організацій, не пов'язані з діяльністю через представництво 20%
Доходи, отримані від володіння державними цінними паперами 15%
Доходи іноземних організацій від здачі в оренду літаків 10%
Прибуток російської організації від основної діяльності в РФ 20%
сплата податок система кадастровий
Розміщено на Allbest.ru