Незважаючи на пряму заборону на здійснення таких операцій, встановлений Податковим кодексом, на практиці вони продовжують здійснюватися. Адже Цивільний кодекс України та Господарський кодекс такі операції не забороняють і угоди з надання таких послуг не вважають несуттєвими.
E-DOC пропонує розглянути, які податкові наслідки очікують обидві сторони, якщо підприємець-єдинник другої групи буде надавати послуги юрособі.
Юридична особа на загальній системі оподаткування захищено в цьому випадку найбільше, виступаючи замовником послуг. Негативних наслідків у податковому обліку для нього не буде, оскільки заборона надавати послуги юрособі на загальній системі встановлений Податковим кодексом тільки для виконавців - ФОП в даному випадку 2-ї групи платників єдиного податку.
Так, згідно з п. 137.1 ст. 137 НК податок на прибуток підприємств нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною ст. 136 НК, від бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 135 НК.
Базою оподаткування є грошовий вираз об'єкта оподаткування, визначеного згідно зі ст. 134 НК з урахуванням положень НК (п. 135.1 ст. 135 НК).
Об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінзвітності, на різниці, що виникають відповідно до положень розд. III НК (п 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НК).
Відповідно до норм Податкового кодексу при коригуванні (збільшенні або зменшенні) фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток) вартість товарів, у тому числі необоротних активів, робіт і послуг, придбаних у платників єдиного податку, до уваги береться.
Підприємцю ж, будучи ФОП на II групі платників єдиного податку. розібратися в наслідках найскладніше, бо податківці дають різні відповіді щодо такої співпраці.
Так, пояснюється, що згідно з пп. 2 п. 291.4 НК на 2-й групі платників ЄП можуть перебувати ті фізособи-підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та / або населенню. Важливо: в цій ситуації не розглядає виробництво і продаж товарів, та ін. Умови перебування в цій групі платників ЄП.
Як зазначено в огляді порталу Дебет-Кредит. ситуація тут, начебто, ясна: якщо ФОП надає послуги юрособі на загальній системі оподаткування, він порушує умови перебування в 2-й групі платників ЄП. І наслідків повинно бути два:
1) З доходу від надання таких послуг ФОП повинен заплатити єдиний податок за ставкою 15%, - як то кажуть в пп. 5 пю 293.4 НК.
2) ФОП повинен перейти на загальну систему оподаткування з наступного кварталу після того, в якому він надав такі послуги - згідно з пп. 9 п. 298.2.3 ПК.
Тобто податківці чітко вказують на заборону здійснення такої діяльності. Але замість того, щоб пригрозити втратою статусу «єдиноподатника» такому ФОП, кажуть про право вибрати 3-ї групи платників ЄП!
Можливо, податківці мали на увазі вибір ФОП, який він повинен зробити до надання таких послуг юрособі на загальній системі оподаткування?
Висновок: підприємець-єдинник II групи не може надавати послуги юрособам на загально системі оподаткування, тому що порушує умови умови, передбачені Податковим кодексом для другої групи платників єдиного податку. Якщо така співпраця необхідно, підприємець має право обрати третю групу платника єдиного податку.