Вітаю! нас часто запитують, що таке «мінімальний податок» при використанні спрощеної системи оподаткування. Більшість компаній і підприємців, які вирішили вибрати спрощенку. використовують ставку 6% з бази «доходи».
Але, як ми вже неодноразово говорили раніше, є інший варіант: база «доходи мінус витрати». Його вибирають найчастіше з метою мінімізації податку. Цей варіант має деякі особливості, основний з яких можна назвати обов'язок вважати і перераховувати «мінімальний податок». Що важливо знати підприємцю?
Сильно полегшити ведення ССО і інших нюансів ведення бухгалтерії може цей сервіс. спробуйте, що б мінімізувати ризики і економити час.
Коли мінімальний податок при УСН треба заплатити
Заплатити його в бюджет потрібно тоді, коли він більше податку до сплати, який ви розрахували звичайним способом: (доходи - витрати) * 15%.
Мінімальний податок обчислюється за формулою: доходи * 1%.
Мінімалку повинні заплатити навіть ті, хто отримав збиток. Важливо розуміти, що це не якийсь окремий спеціальний податок, це мінімальний розмір податку на спрощеній системі.
Які є особливості
Виходить, що по регіонах ставка податку може відрізнятися, а мінімалку все повинні вважати і платити однаково.
Досить часто в реальному житті зустрічається і інша ситуація: ТОВ або ІП втрачають право на використання спрощеної системи оподаткування протягом року через перевищення обмежень, прописаних в НК РФ. Згідно із законодавством, з періоду, в якому настав це перевищення, платник податків зобов'язаний сплачувати податки за правилами загального порядку оподаткування, тому що право на спецрежим він втратив.
Ще одна цілком «життєва» ситуація - поєднання двох спецрежимів. Разом з ССО можна використовувати вмененку або патент. Як розраховувати мінімальний податок в цій ситуації? 1% вираховується тільки від тих доходів, які отримані від бізнесу, оподатковуваного за ССО. Доходи від діяльності, для якої використовується інший спецрежим, в розрахунку мінімалки участі не беруть.
Що робити, коли склалася така ситуація: ви протягом року справно платили авансові платежі, а в результаті вийшло, що потрібно платити мінімальний податок? Звертаємо увагу на пару важливих моментів.
По-перше, мінімальний податок вважається самостійним платежем, має свій КБК і сплачується незалежно від того, скільки коштів ви вже перерахували раніше як авансові платежі. Таким чином, у платника податків утворюється переплата по податку.
По-друге, переплатою можна розпорядитися наступними способами:
- повернути собі на розрахунковий рахунок;
- оформити залік в рахунок майбутніх авансових платежів - зробити це можна буде в наступному році.
Теоретично, можливо зарахувати цю переплату в рахунок мінімального податку. Але на практиці податківці вважають трохи інакше. На підтримку платників податків поки є тільки кілька рішень судів, які погодилися з тим, що у фірм є право на залік заплачених раніше сум авансів в рахунок мінімального податку.
Ще одне цікаве питання: а чи можна схитрувати?
Наприклад, протягом перших звітних періодів доходи у вас більше видаткової частини, а в кінці року ви плануєте велику суму витрат і думаєте, що будете платити мінімалку, а не податок, розрахований за загальними правилами ССО. Чи можна протягом року не робити авансові платежі? Ні, так робити не можна. Податок вважається виходячи з реальних доходів і витрат, додавати свої передбачувані витрати, як і ще неіснуючі доходи, не можна.
Платник податків зобов'язаний вважати авансовий платіж і перераховувати його суму за підсумками кожного звітного періоду. Крім того, є ймовірність, що витрат в кінці року не буде. Чим це загрожує? Ми вже відзначали, що отримання збитку і вихід на сплату мінімального податку - привід податкової перевірки. Якщо така перевірка вас наздожене, то податківці мають право запросити як КУДІР, так і первинку. У підсумку за несплату сум за авансами вам загрожує нарахування пені.